🧾 Contabilitate & obligații

Dosarul prețurilor de transfer 2026: praguri noi și depunere prin SPV (Ordin ANAF 828/2026)

Pe 2 iulie 2026, în Monitorul Oficial nr. 543, a fost publicat Ordinul ANAF nr. 828/2026, care rescrie complet regulile privind dosarul prețurilor de transfer și înlocuiește Ordinul 442/2016, în vigoare de zece ani. Reacția firească a unui antreprenor cu un SRL mic este „nu mă privește”. De multe ori, greșit: dacă firma ta cumpără servicii de la o societate a aceluiași asociat, primește un împrumut de la asociat sau facturează către o firmă-soră din străinătate, ești deja în zona tranzacțiilor cu persoane afiliate. Iată ce s-a schimbat și de la ce sume contează.

Cine este „persoană afiliată”

Regula de bază din Codul fiscal: o persoană — fizică sau juridică — este afiliată dacă deține, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau din drepturile de vot ale celeilalte, sau dacă ambele sunt controlate de aceeași persoană. În practică, asta acoperă situații foarte comune la firmele mici:

• împrumutul de la asociat către propriul SRL (sau invers), purtător de dobândă;
• facturi de management, consultanță sau IT între două firme ale aceluiași proprietar;
• achiziția de marfă de la firma-mamă din străinătate;
• redevențe pentru brand, licențe sau software în interiorul grupului;
• chiria plătită asociatului pentru sediul social sau pentru un spațiu comercial.

Toate acestea trebuie stabilite la prețul pieței. Obligația de a le documenta într-un dosar formal apare, însă, doar peste anumite praguri valorice.

Pragurile pentru firmele mici și mijlocii

Pentru contribuabilii care nu sunt încadrați ca mari contribuabili, dosarul devine obligatoriu dacă valoarea anuală totală a tranzacțiilor cu afiliații, pe fiecare categorie, atinge:

Categorie de tranzacții	Prag anual
Servicii primite/prestate	50.000 EUR
Tranzacții de finanțare (dobânzi încasate/plătite)	100.000 EUR
Active necorporale, inclusiv redevențe	150.000 EUR
Active corporale (bunuri)	200.000 EUR

Pragurile pentru marii contribuabili au fost, la rândul lor, actualizate și pornesc de la 100.000 EUR pentru servicii, urcând până la 350.000 EUR la tranzacțiile cu active corporale.

Modificarea de fond semnalată de consultanți nu este atât nivelul cifrelor, cât structura: ordinul introduce o categorie distinctă pentru activele necorporale, separată de cele corporale, și schimbă modul în care se aplică pragurile pe categorii de tranzacții. Dacă anterior te încadrai comod sub un prag global, recalculează — încadrarea se poate schimba fără ca activitatea ta să se fi modificat.

Sub praguri, regimul rămâne cel cunoscut: nu întocmești dosar din oficiu, dar organul fiscal îl poate cere în cadrul unei inspecții, iar principiul valorii de piață se aplică oricum.

Noutatea majoră: depunerea anuală prin SPV

Până acum, dosarul se întocmea și se ținea „la sertar”, fiind prezentat doar la cerere. Ordinul 828/2026 introduce, pentru marii contribuabili, obligația de depunere anuală, în format electronic, prin Spațiul Privat Virtual, sub semnătura reprezentantului legal, în termen de 30 de zile lucrătoare de la termenul legal de depunere a declarației anuale de impozit pe profit.

Pentru ceilalți contribuabili — adică pentru majoritatea SRL-urilor — obligația rămâne la cerere, dar cu termene clarificate: organul fiscal stabilește un termen între 30 și 60 de zile lucrătoare de la comunicarea solicitării, cu o singură prelungire posibilă, de maximum 30 de zile lucrătoare. În practică, asta înseamnă că nu ai timp să construiești dosarul de la zero după ce primești solicitarea — analiza de comparabilitate singură cere săptămâni.

Consultanții atrag atenția și asupra unui risc conex: dacă documentația nu există în momentul unei inspecții, termenele de răspuns pot fi mult mai scurte decât cele de mai sus. Diferența dintre „am dosarul” și „îl fac acum” se măsoară direct în ajustări de bază impozabilă.

De când se aplică

Regulile noi vizează tranzacțiile derulate începând cu 1 ianuarie 2026 și procedurile de administrare fiscală începute de la 1 ianuarie 2027. Cu alte cuvinte, anul fiscal în curs este deja documentat după noile reguli, chiar dacă ordinul a apărut abia în iulie. Nu este o schimbare pe care o poți amâna până anul viitor.

În paralel, Ordinul ANAF nr. 827/2026 a rescris procedura de emitere a acordului de preț în avans (APA) — relevantă pentru grupurile care vor certitudine anticipată asupra unei metodologii de preț.

Ce ai de făcut acum, concret

1. Fă inventarul tranzacțiilor cu afiliați din 2026, pe categorii: servicii, finanțare, necorporale, corporale. Include împrumuturile de la asociat și chiriile — sunt cele mai des uitate.
2. Compară fiecare categorie cu pragul ei, nu cu totalul. O firmă poate depăși la finanțare și să rămână sub prag la servicii.
3. Verifică dobânda la împrumutul de la asociat. Un împrumut fără dobândă sau cu o dobândă nejustificată este primul lucru la care se uită inspecția — și, peste 100.000 EUR, intră în perimetrul dosarului.
4. Documentează metodologia acum, cât ai facturile și contractele la îndemână, nu la primirea solicitării.
5. Păstrează contractele scrise. Fără contract, o factură de management între firme afiliate este greu de apărat, indiferent de dosar.

De reținut

• Ordinul ANAF 828/2026 (MO nr. 543 din 2 iulie 2026) înlocuiește Ordinul 442/2016 și se aplică tranzacțiilor din 2026.
• Pentru firmele mici și mijlocii, pragurile sunt 50.000 / 100.000 / 150.000 / 200.000 EUR, pe categorii de tranzacții.
• Marii contribuabili depun dosarul anual prin SPV, în 30 de zile lucrătoare de la termenul declarației anuale de impozit pe profit.
• Ceilalți contribuabili îl prezintă la cerere, în 30–60 de zile lucrătoare, cu o singură prelungire de maximum 30 de zile lucrătoare.
• Împrumutul de la asociat, chiria către asociat și facturile între firmele aceluiași proprietar sunt tranzacții cu afiliați, indiferent cât de mică e firma.

Verifică-ți expunerea înainte să o facă ANAF

Cele mai multe SRL-uri mici rămân sub praguri — dar „rămân” trebuie demonstrat cu cifre, nu presupus. Un serviciu de contabilitate îți face inventarul tranzacțiilor cu afiliați, verifică încadrarea pe fiecare categorie și îți spune dacă ai nevoie de dosar. Începe de aici.