🧾 Contabilitate & obligații

Declarația 394 în 2026: cine o depune, până când și de ce nu a dispărut

Întrebarea pe care o primim cel mai des despre declarația 394 nu este „cum se completează”, ci „de ce o mai depun, dacă ANAF are deja toate facturile prin e-Factura?”. Răspunsul scurt: pentru că obligația legală există în continuare, iar amenda pentru nedepunere pornește de la 2.000 lei și urcă până la 14.000 lei la contribuabilii mijlocii și mari. Răspunsul lung este mai interesant — și explică de ce D394 a devenit, de fapt, un instrument de verificare încrucișată, nu o simplă raportare.

Ce este și cine o depune

Formularul 394 este declarația informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA, aprobată prin Ordinul ANAF nr. 3769/2015 și modificată de mai multe ori de atunci.

O depun toate persoanele înregistrate în scopuri de TVA în România — SRL-uri, PFA-uri, alte entități — pentru operațiunile taxabile pe teritoriul național. Dacă nu ești plătitor de TVA, nu ai această obligație.

Ultima actualizare relevantă a formularului a venit prin OPANAF nr. 2194/2025, care a aliniat declarația la cotele de TVA aplicabile de la 1 august 2025: cota standard de 21% și cota redusă de 11%.

Termenul: „30 a lunii următoare”, nu 25

Aici se greșește constant. D394 nu are termenul de 25, ca decontul de TVA, ci se depune până la data de 30 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale — lună sau trimestru, în funcție de perioada ta fiscală la TVA. Când 30 cade în zi nelucrătoare, termenul se mută în prima zi lucrătoare.

Calendarul concret pentru restul lui 2026, la perioadă fiscală lunară:

Perioada raportată	Termen
iulie 2026	luni, 31 august 2026 (30 cade duminică)
august 2026	miercuri, 30 septembrie 2026
septembrie 2026 (și trimestrul III)	vineri, 30 octombrie 2026
octombrie 2026	luni, 30 noiembrie 2026
noiembrie 2026	miercuri, 30 decembrie 2026
decembrie 2026 (și trimestrul IV)	luni, 1 februarie 2027 (30 ianuarie cade sâmbătă)

Vezi și termenele fiscale din septembrie 2026 pentru restul obligațiilor din aceeași lună.

Se depune și „pe zero”

Regulă care produce cele mai multe amenzi inutile: declarația se depune și în lunile fără operațiuni. Dacă ești înregistrat în scopuri de TVA și într-o lună nu ai emis și nu ai primit nicio factură pe teritoriul național, depui totuși D394, bifând absența operațiunilor.

Firmele nou-înființate, cele cu activitate sezonieră și cele aflate în perioade de pauză sunt exact categoriile care ratează acest lucru — și descoperă problema abia când primește procesul-verbal de contravenție.

Ce conține, pe scurt

Declarația se depune electronic, prin Spațiul Privat Virtual, în format PDF cu XML atașat, semnat cu certificat digital calificat. Structura acoperă, în secțiuni distincte:

• facturile emise către persoane înregistrate în scopuri de TVA în România, pe fiecare partener, cu codul fiscal, numărul de facturi, baza impozabilă și TVA-ul, defalcate pe cote;
• facturile primite de la aceleași categorii de parteneri, în aceeași logică;
• operațiunile cu persoane neînregistrate în scopuri de TVA, inclusiv persoane fizice;
• încasările prin aparatele de marcat electronice fiscale și bonurile fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate;
• rezumatul pe cote și tipuri de operațiuni, care trebuie să se lege cu decontul de TVA (D300) al aceleiași perioade.

De ce nu a dispărut, deși ANAF are e-Factura

Pentru că cele două lucruri nu măsoară același obiect. e-Factura transmite documentul în momentul emiterii. D394 raportează cum ai înregistrat tu în contabilitate operațiunile perioadei, agregat pe partener și pe cotă. Împreună cu SAF-T (D406), ele formează trei imagini ale aceleiași realități, obținute pe căi diferite.

Valoarea pentru ANAF stă exact în diferențele dintre ele. Când tu declari o achiziție de la un furnizor, iar furnizorul nu declară livrarea corespunzătoare, sistemul semnalează necorelarea. Când rezumatul D394 nu se potrivește cu D300, apare o altă necorelare. Aceste nepotriviri sunt, de ani buni, unul dintre principalele criterii de selecție pentru verificări.

Concluzia practică: D394 completată „ca să fie depusă”, fără reconciliere prealabilă cu jurnalele de vânzări și cumpărări și cu decontul, îți crește riscul de control în loc să-l reducă.

Amenzile

Nedepunerea la termen a declarațiilor informative este contravenție potrivit Codului de procedură fiscală, iar cuantumul amenzii depinde de categoria contribuabilului:

• contribuabili mijlocii și mari: aproximativ 12.000–14.000 lei;
• contribuabili mici și persoane fizice: aproximativ 2.000–3.500 lei.

Există posibilitatea achitării a jumătate din minimul amenzii în termen de 48 de ore de la comunicarea procesului-verbal. Pentru declarațiile rectificative nu sunt prevăzute amenzi — deci, dacă descoperi o eroare, corectarea este întotdeauna varianta mai ieftină decât așteptarea.

Greșeli frecvente

• Confuzia de termen cu D300 (25) și cu D390 (25) — D394 are termenul de 30.
• Neîncrucișarea cu D300 înainte de depunere; rezumatul trebuie să se lege.
• Omiterea lunilor fără activitate, când declarația pe zero rămâne obligatorie.
• Codurile fiscale greșite ale partenerilor — generează necorelări la ANAF chiar dacă sumele sunt corecte.
• Amestecarea cotelor după 1 august 2025: operațiunile trebuie încadrate pe 21% și 11%, în formularul actualizat prin OPANAF 2194/2025.

De reținut

• D394 se depune de toți plătitorii de TVA, până pe 30 a lunii următoare perioadei fiscale.
• Se depune și în lunile fără operațiuni.
• Următorul termen: 31 august 2026 pentru operațiunile din iulie.
• Amenzile pornesc de la circa 2.000 lei și ajung la 14.000 lei la contribuabilii mari.
• Rezumatul trebuie reconciliat cu D300 înainte de depunere — necorelările sunt criteriu de selecție pentru control.

Reconcilierea o facem noi, înainte de depunere

Într-un serviciu de contabilitate D394 nu se depune izolat: se închide luna, se reconciliază jurnalele cu decontul și cu facturile din e-Factura, apoi se transmite. Vezi prețurile sau începe de aici.