🧾 Contabilitate & obligații

Legea 177/2026: TVA-ul cerut retroactiv după anularea codului de TVA se anulează, iar banii plătiți se pot cere înapoi

Dacă firma ta a primit vreodată o decizie de impunere prin care ANAF îți cerea TVA pentru perioada în care nu mai aveai cod de TVA, acea sumă se anulează. Legea nr. 177/2026, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 700 din 24 august 2026 și intrată în vigoare pe 27 august 2026, șterge diferențele de TVA și accesoriile aferente stabilite în acest fel pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și 27 august 2026.

Mai mult: dacă ai plătit deja sumele, le poți cere înapoi. Procedura efectivă se aprobă prin ordin al președintelui ANAF, care are 30 de zile de la intrarea în vigoare — adică termen până în jurul datei de 26 septembrie 2026.

De unde venea datoria: mecanismul art. 11 din Codul fiscal

Problema nu era o eroare izolată a vreunui inspector, ci efectul combinat a două articole.

Când ANAF îți anulează înregistrarea în scopuri de TVA — pentru inactivitate, pentru nedepunerea declarațiilor, pentru asociați cu fapte în cazierul fiscal sau pentru celelalte cazuri de la art. 316 alin. (11) din Codul fiscal — firma nu dispare. Ea continuă, de regulă, să vândă.

Iar art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal spune că o persoană cu codul de TVA anulat:

• datorează TVA-ul colectat pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în perioada respectivă;
• nu are drept de deducere pentru TVA-ul de la achizițiile din aceeași perioadă.

Rezultatul, în practică: firma facturează fără TVA (nu mai are cod), încasează prețul întreg, iar câțiva ani mai târziu inspecția fiscală recalculează TVA-ul din interiorul sumelor facturate, prin metoda sutei mărite, și emite o decizie de impunere. La care se adaugă dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi (art. 174 și 176 din Codul de procedură fiscală), calculate de la scadență până la plată.

Cât însemna asta, în cifre

Un SRL cu codul de TVA anulat în ianuarie 2026 pentru nedepunerea declarațiilor, care a facturat 400.000 lei în lunile următoare, fără TVA:

Element	Calcul	Sumă
TVA recalculat prin suta mărită	400.000 × 21 / 121	69.421 lei
Dobânzi la 18 luni (≈540 zile)	69.421 × 0,02% × 540	7.497 lei
Penalități de întârziere	69.421 × 0,01% × 540	3.749 lei
Total decizie de impunere		≈ 80.667 lei

Cei 69.421 lei nu au fost niciodată încasați de la clienți — firma nu avea cum să îi factureze. Exact acest lucru anulează Legea 177/2026.

Atenție la cotă: 21% se aplică pentru operațiunile de după 1 august 2025. Pentru perioade anterioare recalcularea s-a făcut la 19%, deci suta mărită era 19/119. Vezi ce cote de TVA se aplică în România în 2026.

Ce anume se anulează

Legea acoperă diferențele de TVA și obligațiile fiscale accesorii — dobânzi, penalități de întârziere, penalități de nedeclarare — stabilite prin decizii de impunere comunicate contribuabililor după anularea înregistrării în scopuri de TVA, pentru perioade fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a legii.

Separat, actul normativ anulează și diferențele de TVA stabilite cooperativelor agricole în legătură cu deducerea taxei la achiziția de utilaje agricole, pentru perioade cuprinse între 9 ianuarie 2024 și 27 august 2026.

Cine NU beneficiază

Aici este linia pe care merită să o citești de două ori. Anularea nu se aplică obligațiilor aferente operațiunilor pentru care contribuabilul:

• a evidențiat distinct TVA în facturi sau în documente echivalente; sau
• a colectat TVA, integral sau parțial, de la beneficiari,

atunci când organul fiscal a constatat aceste împrejurări.

Logica e simplă: legea repară situația în care statul cerea un TVA pe care firma nu îl încasase de la nimeni. Dacă ai facturat cu TVA fără să ai cod și ai încasat banii de la client, TVA-ul acela nu era al tău — și rămâne de plată. Dacă firma ta a fost în această a doua situație, discuția se mută pe eșalonarea la plată, nu pe amnistie.

De ce se ajungea aici: cazurile de anulare a codului de TVA

Ca să știi dacă ești în situația vizată de lege, uită-te întâi la motivul din decizia de anulare a codului. Art. 316 alin. (11) din Codul fiscal enumeră limitativ cazurile în care ANAF anulează din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA. Cele care au produs cele mai multe decizii de impunere ulterioare sunt:

• inactivitatea fiscală declarată potrivit Codului de procedură fiscală;
• inactivitatea temporară înscrisă în registrul comerțului, adică suspendarea activității;
• asociații sau administratorii cu fapte înscrise în cazierul fiscal;
• nedepunerea niciunui decont de TVA pe parcursul unui semestru calendaristic (perioadă fiscală luna) sau al două trimestre consecutive;
• decontul depus, dar fără nicio operațiune — nici achiziții, nici livrări — pe parcursul a șase luni sau două trimestre consecutive;
• riscul fiscal ridicat, evaluat de ANAF pe baza propriilor criterii.

Punctul comun al primelor patru: niciunul nu presupune fraudă și niciunul nu presupune un control. Anularea este automată, iar în multe cazuri firma a aflat de ea abia din prima decizie de impunere, la doi–trei ani distanță. Exact această asimetrie — o sancțiune administrativă automată care produce, ani mai târziu, o creanță imposibil de recuperat de la clienți — a stat la baza legii.

Dacă motivul din decizia ta este unul dintre cele de mai sus, șansele să intri în amnistie sunt mari. Dacă motivul a fost, de pildă, o constatare de fraudă cu facturi, discuția e alta și nu se rezolvă cu Legea 177/2026.

Ce se întâmplă cu clienții tăi

Întrebarea vine imediat și merită un răspuns clar: anularea diferențelor de TVA la furnizor nu creează un drept de deducere la beneficiar. Clientul care a primit în perioada respectivă o factură fără TVA nu a dedus nimic — nu avea ce — și situația lui rămâne neschimbată.

Invers, dacă tu ai facturat cu TVA fără să ai cod valid, clientul se află în cazul clasic de refuz al deducerii: TVA facturat de o persoană cu codul anulat nu este deductibil la beneficiar, iar acesta îl poate cere înapoi de la tine, nu de la stat. Este a doua motivație practică pentru care legea a exclus din amnistie situațiile în care TVA-ul a fost evidențiat distinct sau colectat de la clienți: acolo, banii au existat.

Ce faci concret, în această ordine

1. Găsește decizia de impunere. Intră în Spațiul Privat Virtual și descarcă atât decizia, cât și raportul de inspecție fiscală care a stat la baza ei. Verifică două lucruri: perioada fiscală vizată (trebuie să fie după 1 ianuarie 2019) și temeiul invocat — trebuie să fie art. 11 din Codul fiscal, pe fondul anulării codului de TVA.

2. Verifică dacă ai facturat cu TVA. Deschide jurnalul de vânzări din perioada respectivă. Dacă pe facturile emise în lunile fără cod de TVA apare TVA evidențiat distinct, acele operațiuni ies din amnistie. Este singura verificare care schimbă răspunsul.

3. Uită-te la fișa pe plătitor. Tot din SPV. Dacă sumele au fost deja stinse — prin plată voluntară, prin compensare cu o rambursare de TVA sau prin executare silită — intri pe traseul restituirii, nu pe cel al anulării din oficiu.

4. Dacă ai plătit, pregătește cererea de restituire. Legea prevede expres că sumele achitate se restituie la cererea contribuabilului, iar termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea începe să curgă de la data intrării în vigoare a legii — 27 august 2026. Nu de la data plății. Practic, chiar și sumele achitate în 2019 sunt recuperabile, pentru că ceasul a fost resetat.

5. Așteaptă ordinul ANAF înainte de a depune. Președintele ANAF are termen 30 de zile de la 27 august 2026 pentru a aproba procedura. O cerere depusă înainte de publicarea ordinului riscă să fie respinsă ca prematură sau să fie completată din nou pe formularul corect. Sfârșitul lui septembrie 2026 este momentul realist pentru depunere.

6. Dacă ești în executare silită, nu aștepta pasiv. Popririle și sechestrele nu cad automat odată cu legea. Notifică organul fiscal despre incidența Legii 177/2026 asupra creanței executate și cere suspendarea măsurilor până la aplicarea procedurii.

Ce NU rezolvă legea

Este o amnistie punctuală, nu o repornire generală:

• Nu îți repune codul de TVA. Reînregistrarea se face separat, în condițiile art. 316 din Codul fiscal — vezi când devii plătitor de TVA.
• Nu șterge motivul pentru care codul a fost anulat. Dacă ai fost declarat inactiv fiscal, consecințele acelei stări rămân: nedeductibilitatea cheltuielilor, mențiunea în evidențe, procedura de reactivare. Detalii în articolul despre inactivitatea fiscală în 2026.
• Nu acoperă alte impozite. Impozitul pe profit, impozitul pe venitul microîntreprinderilor, contribuțiile sociale stabilite pentru aceleași perioade rămân datorate.
• Nu suplinește declarațiile nedepuse. Obligațiile declarative din perioada respectivă rămân în sarcina firmei.

Întrebări frecvente

Trebuie să depun o cerere ca să se anuleze datoria? Pentru sumele neachitate, anularea operează în temeiul legii; procedura aprobată prin ordinul ANAF va stabili cum se emite decizia de anulare și cum se reflectă în fișa pe plătitor. Cererea este necesară pentru restituirea sumelor deja plătite.

Contestația pe care am depus-o mai demult ce se întâmplă cu ea? Rămâne pe rolul organului fiscal sau al instanței, după caz. Depunerea unei cereri întemeiate pe Legea 177/2026 nu îți retrage contestația și nu îți afectează termenele procedurale. Verifică totuși cu avocatul dosarului dacă e cazul să notifici instanța despre noua lege — ea poate lipsi de obiect litigiul.

Am plătit în rate, printr-o eșalonare. Se restituie? Legea vorbește despre sumele achitate, fără să distingă după modalitatea de plată. Ratele achitate în cadrul unei eșalonări la plată sunt sume achitate. Restul graficului, aferent obligațiilor anulate, ar trebui să dispară odată cu ele.

Până când pot cere restituirea? Termenul de prescripție începe să curgă de la 27 august 2026, nu de la data plății. Nu amâna totuși până în ultimul an: dovezile (decizii, rapoarte de inspecție, extrase din fișa pe plătitor) sunt mai ușor de reconstituit acum.

Firma mea a fost între timp radiată. Mai contează? Dacă societatea nu mai există, nu mai există nici titularul dreptului de restituire. Dacă e doar în suspendare de activitate sau inactivă fiscal, dreptul rămâne.

Ce merită verificat chiar acum

Chiar dacă firma ta nu a avut niciodată codul de TVA anulat, această lege spune ceva despre cât de scump costă o lună de neatenție: anularea codului de TVA nu se decide printr-un control, ci automat, la nedepunerea declarațiilor pe o perioadă scurtă. Cele mai frecvente declanșatoare sunt exact cele mai banale — D300 nedepus două trimestre la rând sau D112 uitat pe o lună fără activitate.

Verificarea durează cinci minute: intră în SPV, deschide fișa pe plătitor și confirmă că vectorul fiscal este intact. Dacă ai nevoie de o privire externă asupra dosarului, serviciile noastre de contabilitate includ auditul stării fiscale a firmei înainte de a decide dacă depui o cerere de restituire.

---

Informațiile din acest articol au caracter general și sunt actualizate la 31 august 2026. Legea nr. 177/2026 urmează să fie completată cu procedura de aplicare aprobată prin ordin al președintelui ANAF. Pentru situația concretă a firmei tale, consultă un expert contabil sau un consultant fiscal.