📊 Taxe & fiscalitate

Dividende SRL în 2026: cum le distribui legal și ce plătești (ghid complet)

Dividendele sunt modul principal prin care un asociat scoate legal banii din firmă — și, din 2026, un mod mai scump: cota de impozit este 16%, față de 10% în 2025. Dar cifra de 16% e doar o parte din poveste. Ce te costă efectiv o distribuire depinde de când distribui (trimestrial sau anual), când plătești efectiv banii și dacă firma are, contabil, profit din care să distribuie. Ghidul de mai jos parcurge întreaga procedură, cu termenele exacte și un exemplu complet în lei.

Ce sunt, de fapt, dividendele

Dividendul este partea din profitul net al SRL-ului repartizată asociaților, proporțional cu cota de participare la capitalul social (dacă actul constitutiv nu prevede altfel). Trei condiții trebuie îndeplinite simultan:

• firma are profit contabil real, după plata impozitelor proprii — 1% la microîntreprindere sau 16% la impozit pe profit;
• pierderile contabile din anii precedenți au fost acoperite;
• s-a constituit rezerva legală — minimum 5% din profitul brut anual, până când rezerva atinge 20% din capitalul social subscris și vărsat.

Distribuirea făcută fără profit real nu este o „optimizare”: sumele se consideră distribuite nelegal, se restituie, iar administratorul răspunde pentru ele. Este cea mai frecventă și cea mai costisitoare greșeală într-un SRL mic.

Anual sau trimestrial: cele două căi legale

Varianta clasică — anual. După încheierea exercițiului financiar, situațiile financiare anuale se aprobă de adunarea generală a asociaților, care hotărăște și repartizarea profitului. Dividendele se plătesc în termenul stabilit de AGA, dar nu mai târziu de 6 luni de la data aprobării situațiilor financiare anuale. Peste acest termen, asociatul are dreptul la dobândă penalizatoare.

Varianta flexibilă — trimestrial (dividende interimare). Legea societăților permite distribuirea opțională de dividende în cursul anului, trimestrial, pe baza unor situații financiare interimare întocmite și aprobate de asociați. Este soluția pentru cine nu vrea să aștepte până în primăvara anului următor ca să-și scoată banii.

Prețul flexibilității este regularizarea: după aprobarea situațiilor financiare anuale, sumele distribuite în cursul anului se compară cu profitul realizat efectiv.

• Dacă profitul anual e mai mare decât ce s-a distribuit interimar, diferența se poate plăti asociaților în 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale.
• Dacă s-a distribuit mai mult decât profitul anual, asociații trebuie să restituie excedentul, tot în 60 de zile de la aprobare. Pentru sumele nerestituite la timp se datorează dobândă penalizatoare.

Regula practică: distribuie trimestrial prudent, sub profitul pe care te aștepți să-l ai la final de an. Un trimestru bun urmat de două slabe te poate pune în situația de a returna bani pe care i-ai cheltuit deja.

Impozitul de 16% și capcana anului de tranziție

Din 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende este de 16%, majorat de la 10% prin Legea 141/2025. Se aplică la dividendul brut, se reține la sursă de firmă și este impozit final pentru persoana fizică.

Aici apare nuanța pe care mulți o ratează în 2026: pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025, cota rămâne 10% — și nu se recalculează la 16% atunci când regularizarea se face, în 2026, pe baza situațiilor financiare anuale ale anului 2025. Cu alte cuvinte, dacă ai distribuit trimestrial în 2025 și abia acum închizi anul, impozitul acelor sume rămâne cel de 10%. Ce distribui începând cu 1 ianuarie 2026 intră la 16%, indiferent din ce profit provine.

Verifică-ți așadar datele hotărârilor AGA din 2025 înainte să accepți un recalcul la 16% — este o diferență de 6 puncte procentuale din brut.

Termenele exacte de declarare și plată

Impozitul reținut se declară și se plătește prin Declarația 100, iar termenul depinde de momentul plății efective, nu al hotărârii:

Situație	Termen impozit 16%
Dividend plătit în cursul lunii X	25 a lunii următoare lunii X
Dividend distribuit, dar neplătit până la 31 decembrie	25 ianuarie a anului următor

A doua linie surprinde des: dacă asociații hotărăsc în decembrie o distribuire, dar banii rămân în firmă, statul își vrea totuși impozitul până pe 25 ianuarie. Amânarea încasării amână CASS-ul, nu impozitul. Restul termenelor lunare le găsești în calendarul de termene fiscale.

În plus, firma depune anual Declarația 205 (informativă, pentru veniturile plătite persoanelor fizice rezidente), până în ultima zi a lunii februarie a anului următor, și Declarația 207 pentru beneficiarii nerezidenți.

Ce mai plătește asociatul: CASS

Impozitul de 16% nu e singurul cost. Persoana fizică poate datora și CASS de 10%, calculată nu pe toată suma, ci pe plafoane fixe raportate la salariul minim în vigoare la 1 ianuarie 2026 (4.050 lei): 24.300, 48.600 și 97.200 lei. În 2026, asta înseamnă 0, 2.430, 4.860 sau 9.720 lei pe an, în funcție de totalul veniturilor extrasalariale încasate. Detaliile complete, cu praguri și exemple, sunt în ghidul despre CASS la dividende.

Două reguli de reținut: CASS se raportează la dividendele încasate, nu doar repartizate, și se declară de tine, prin Declarația Unică, până pe 25 mai a anului următor — firma nu o reține.

Exemplu complet, în lei

Un SRL microîntreprindere cu doi asociați (60% / 40%) încheie anul cu un profit net de 200.000 lei. Capitalul social este de 5.000 lei, iar rezerva legală a fost deja constituită integral în anii anteriori.

Pasul 1 — repartizarea. AGA aprobă situațiile financiare și hotărăște distribuirea integrală a celor 200.000 lei: 120.000 lei asociatului A, 80.000 lei asociatului B.

Pasul 2 — impozitul reținut de firmă.

• Asociat A: 16% × 120.000 = 19.200 lei; primește net 100.800 lei.
• Asociat B: 16% × 80.000 = 12.800 lei; primește net 67.200 lei.
• Total de virat la buget: 32.000 lei, prin D100, până pe 25 a lunii următoare plății.

Pasul 3 — CASS, anul următor, prin Declarația Unică. Presupunem că niciunul nu are alte venituri extrasalariale.

• Asociat A a încasat 100.800 lei, adică peste 97.200 lei (24 de salarii minime) → CASS 9.720 lei.
• Asociat B a încasat 67.200 lei, deci între 48.600 și 97.200 lei → CASS 4.860 lei.

Costul total pe asociat: A plătește 19.200 + 9.720 = 28.920 lei din 120.000 lei brut (24,1%); B plătește 12.800 + 4.860 = 17.660 lei din 80.000 lei brut (22,1%). Poți testa rapid propriile cifre cu calculatorul de dividende.

Observă efectul plafonului: asociatul cu suma mai mare are o rată efectivă doar cu două puncte peste celălalt, pentru că CASS se oprește la 9.720 lei oricât ai încasa.

Documentele care trebuie să existe la dosar

La un control, ANAF nu se uită la transferul bancar, ci la actele din spatele lui:

1. situațiile financiare — anuale aprobate sau interimare, dacă distribui trimestrial;
2. hotărârea adunării generale a asociaților (sau decizia asociatului unic) privind repartizarea profitului, cu sume, cote și termen de plată;
3. înregistrările contabile de repartizare și de reținere a impozitului;
4. dovada declarării și plății impozitului — D100 depusă la termen.

Un transfer către asociat fără hotărâre AGA nu este dividend. În cel mai bun caz e împrumut de restituit; în cel mai rău, este recalificat de inspecție ca venit asimilat salariilor, cu contribuții complete și accesorii.

Greșeli frecvente care costă bani

Se distribuie „la ochi”, din soldul de bancă. Banii din cont nu sunt profit: pot fi TVA de plătit, avansuri de la clienți sau credite. Profitul se citește din balanță, după închiderea lunii.

Se uită rezerva legală. La un SRL nou, primii ani înseamnă 5% din profitul brut pus deoparte până la 20% din capitalul social. La un capital de 5.000 lei plafonul e mic (1.000 lei), dar trebuie constituit.

Se confundă dividendul cu o cheltuială. Dividendele nu sunt deductibile — se plătesc din profitul deja impozitat și nu reduc baza de impozitare a firmei. Ce reduce baza sunt cheltuielile deductibile, un capitol complet separat.

Se ignoră ordinea deciziilor. Regimul fiscal al firmei — micro sau impozit pe profit — se decide înaintea distribuirii, pentru că determină cât profit rămâne de repartizat.

De reținut

• Din 2026 impozitul pe dividende este 16%, reținut la sursă; dividendele interimare distribuite în baza situațiilor financiare din 2025 rămân la 10%, fără recalculare.
• Poți distribui anual sau trimestrial, dar interimarul se regularizează în 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale.
• Termen D100: 25 a lunii următoare plății; pentru dividende distribuite și neplătite, 25 ianuarie.
• CASS se adaugă separat, pe plafoane fixe (0 / 2.430 / 4.860 / 9.720 lei în 2026), și o declari tu, până pe 25 mai anul următor.
• Fără situații financiare și hotărâre AGA, plata către asociat nu este dividend.

Întrebări frecvente

Pot distribui dividende dacă firma are pierdere reportată? Nu, până nu acoperi pierderea din anii anteriori. Profitul curent se folosește întâi la acoperirea pierderii.

Asociatul unic trebuie să convoace o adunare generală? Nu — la SRL cu asociat unic, hotărârea AGA este înlocuită de decizia asociatului unic, dar documentul scris rămâne obligatoriu.

Dividendele se pot plăti în natură? Da, prin hotărâre AGA, dar tratamentul fiscal și evaluarea bunului cer atenție — discută varianta cu un contabil înainte.

Ce se întâmplă dacă am distribuit trimestrial mai mult decât profitul anual? Restitui diferența în 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale; peste termen datorezi dobândă penalizatoare.

Un SRL nou poate distribui dividende în primul an? Da, dacă are profit contabil și întocmește situații financiare interimare — nu trebuie să aștepte primul exercițiu financiar complet.

Impozitul diferă dacă firma e micro sau pe profit? Nu. Cota de 16% pe dividende este aceeași; diferă doar impozitul plătit de firmă înainte, care determină cât profit rămâne de distribuit.

Distribuie corect, din prima

Momentul distribuirii, forma actelor și încadrarea în plafoanele CASS pot schimba cu mii de lei rezultatul final. Un serviciu de contabilitate îți calculează varianta optimă, redactează hotărârea AGA și depune D100 la termen. Începe de aici.