Dividende interimare: cum scoți profitul trimestrului III din firmă și ce se întâmplă la regularizare
Dividendele interimare sunt dividende distribuite în cursul anului, trimestrial, din profitul anului curent, fără să aștepți bilanțul din primăvară. Ai nevoie de situații financiare interimare aprobate de asociați, poți distribui doar în limita profitului net realizat, firma reține 16% impozit, iar după aprobarea situațiilor anuale tot ce s-a plătit în plus se restituie în 60 de zile.
Trimestrul III s-a închis la 30 septembrie, deci octombrie și noiembrie sunt lunile în care se fac cele mai multe distribuiri interimare. Mai jos sunt pașii, formula limitei, un calcul cu două finaluri de an posibile și restricțiile noi din 2026, pe care multe firme încă nu le-au aflat.
Cine poate distribui dividende interimare?
Orice societate care îndeplinește trei condiții:
- are profit contabil net cumulat de la începutul anului până la finele trimestrului;
- actul constitutiv nu interzice distribuirea trimestrială — art. 67 alin. (2) din Legea societăților o permite „dacă prin actul constitutiv nu se prevede altfel”;
- activul net nu a coborât sub jumătate din capitalul social subscris. Condiția a fost introdusă prin Legea nr. 239/2025: o societate aflată în această situație, potrivit situațiilor financiare interimare, nu poate distribui dividende interimare până nu reîntregește activul net.
Regimul fiscal nu contează. O microîntreprindere distribuie la fel ca un plătitor de impozit pe profit. Nici vechimea nu contează: un SRL înființat în primăvară poate distribui în toamnă, dacă are profit.
Cât poți distribui?
Limita este în art. 19 alin. (3^1) din Legea contabilității:
profitul contabil net realizat trimestrial plus profiturile reportate și sumele retrase din rezerve disponibile în acest scop minus pierderile reportate și sumele depuse în rezerve potrivit legii sau actului constitutiv
Două consecințe practice:
- Pierderea din anii anteriori se scade întâi. O firmă cu profit de 90.000 lei la nouă luni și cu o pierdere reportată de 120.000 lei nu are nimic de distribuit.
- Veniturile și cheltuielile se iau cumulat de la 1 ianuarie, nu doar pe trimestrul respectiv. Un trimestru III excelent, venit după un semestru pe pierdere, se compensează cu acea pierdere.
Din suma rezultată se scade, firește, ce ai distribuit deja interimar în trimestrele anterioare ale aceluiași an.
Care sunt pașii pentru trimestrul III 2026?
| Pas | Ce faci | Când |
|---|---|---|
| 1 | Inventarierea activelor, datoriilor și capitalurilor proprii | la 30 septembrie |
| 2 | Balanța de verificare cu rezultatele inventarierii | octombrie |
| 3 | Situații financiare interimare: bilanț, cont de profit și pierdere, politici contabile semnificative | octombrie |
| 4 | Hotărârea adunării generale: aprobă situațiile interimare și suma distribuită | după pasul 3 |
| 5 | Depunerea situațiilor interimare la ANAF | în 30 de zile de la aprobare |
| 6 | Plata dividendelor și reținerea impozitului de 16% | la data stabilită de asociați |
| 7 | Declarația 100 și plata impozitului | până pe 25 a lunii următoare plății |
Câteva detalii care fac diferența între o distribuire corectă și una contestabilă.
Inventarierea nu este opțională. OMFP nr. 3.067/2018 cere expres ca, în vederea întocmirii situațiilor interimare, să se efectueze inventarierea, iar rezultatele ei să fie înregistrate în contabilitate. Dacă faci oricum inventarierea anuală toamna, cele două se pot suprapune.
Situațiile interimare au aceeași structură ca cele anuale, dar sunt „cu scop special”: servesc doar distribuirii de dividende. Le semnează persoana care le-a întocmit, cu numele și calitatea în clar.
Auditul urmează regula anuală. Dacă societatea are obligația de auditare a situațiilor financiare anuale sau cenzori, și situațiile interimare sunt auditate, respectiv verificate de cenzori.
Depunerea la ANAF are termen separat. Cele 30 de zile curg de la aprobarea de către asociați, nu de la sfârșitul trimestrului.
Ce impozit se reține și când se plătește?
Impozitul pe dividende este 16% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Îl calculează și îl reține firma, la plată.
| Situație | Termen pentru declarare și plată |
|---|---|
| Dividende plătite în octombrie 2026 | 25 noiembrie 2026 |
| Dividende plătite în noiembrie 2026 | 28 decembrie 2026 (25 decembrie, vineri, este sărbătoare legală) |
| Dividende distribuite în 2026, dar neplătite până la 31 decembrie | 25 ianuarie 2027 |
Ultimul rând prinde multe firme nepregătite. Dacă asociații aprobă distribuirea în noiembrie și nu ridică banii până la sfârșitul anului, impozitul se datorează oricum, până la 25 ianuarie, deși asociatul nu a încasat nimic.
Obligațiile se trec în Declarația 100, iar până în ultima zi a lunii februarie a anului următor firma depune și declarația informativă pe beneficiari. Dacă asociatul este o altă firmă românească, cota este tot 16%, cu excepția cazului în care deține cel puțin 10% din titluri de minimum un an și sunt îndeplinite celelalte condiții de la art. 43 alin. (4) din Codul fiscal.
Pentru asociatul persoană fizică, dividendele încasate intră și în calculul CASS pe dividende, prin Declarația Unică de anul viitor.
Exemplu: 100.000 lei distribuiți în octombrie și două finaluri de an
Un SRL cu asociat unic are, la 30 septembrie 2026:
- profit contabil net cumulat de la 1 ianuarie: 180.000 lei;
- pierdere reportată din 2024: 20.000 lei;
- rezerva legală constituită integral;
- dividende interimare deja distribuite în iulie, pe baza situațiilor la 30 iunie: 60.000 lei.
Limita: 180.000 − 20.000 − 60.000 = 100.000 lei. Asociatul aprobă situațiile interimare pe 20 octombrie și își plătește întreaga sumă pe 23 octombrie.
| Lei | |
|---|---|
| Dividend brut | 100.000 |
| Impozit reținut (16%) | 16.000 |
| Net virat asociatului | 84.000 |
| Termen pentru Declarația 100 și plată | 25 noiembrie 2026 |
| Termen pentru depunerea situațiilor interimare | 19 noiembrie 2026 |
În total, firma a distribuit interimar 160.000 lei în 2026. Ce urmează depinde de trimestrul IV.
Finalul A — anul se încheie mai bine. Profitul net anual este de 230.000 lei. După acoperirea pierderii reportate, sunt distribuibili 210.000 lei. Regularizarea arată o diferență de 50.000 lei în favoarea asociatului, care se poate plăti după aprobarea situațiilor anuale, în termen de 60 de zile.
Finalul B — trimestrul IV iese pe pierdere. Profitul net anual scade la 150.000 lei; distribuibili sunt 130.000 lei. Asociatul a primit cu 30.000 lei mai mult decât permite rezultatul anual și trebuie să îi restituie societății în 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale. După acest termen datorează dobândă penalizatoare, calculată potrivit OG nr. 13/2011, dacă actul constitutiv sau hotărârea asociaților nu a stabilit una mai mare.
Finalul B este motivul pentru care distribuirea întregii limite în octombrie este o decizie de risc, nu una de rutină. Dacă trimestrul IV este în mod obișnuit slab — sau dacă în decembrie se înregistrează provizioane, ajustări de stocuri ori prime — lasă o rezervă.
Cum se văd în contabilitate?
OMFP nr. 3.067/2018 a introdus un cont dedicat: 463 „Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar”. Logica lui explică tot mecanismul: până la bilanț, dividendul interimar nu este o repartizare definitivă a profitului, ci o creanță a societății asupra asociatului.
| Operațiune | Înregistrare |
|---|---|
| Repartizarea interimară | 463 = 456 |
| Regularizarea, după aprobarea situațiilor anuale | 457 = 463 |
| Restituirea sumelor primite în plus | banca sau casa = 463 |
Un sold rămas în 463 după regularizare înseamnă bani pe care asociatul îi datorează firmei.
Ce restricții noi se aplică din 2026?
Legea nr. 239/2025 a completat art. 67 din Legea societăților cu trei reguli care vizează direct firmele ce distribuie trimestrial.
Fără împrumuturi către asociați până la regularizare. Societatea care distribuie trimestrial dividende nu poate acorda împrumuturi asociaților sau altor persoane afiliate până la regularizarea diferențelor. Combinația „îmi iau dividende în octombrie și un împrumut de la firmă în decembrie” nu mai este permisă.
Răspundere solidară. Dacă interdicția este încălcată, societatea și asociatul care a beneficiat răspund solidar pentru obligațiile bugetare restante ale firmei, în limita sumelor respective.
Amendă între 10.000 și 200.000 lei, aplicată de ANAF, fără posibilitatea de a plăti jumătate din minim în 15 zile.
La acestea se adaugă regula activului net, descrisă mai sus, și cea privind restituirea împrumuturilor primite de la asociați. Dacă firma ta are capital social mic și urmează să îl ridice la noul minim, citește și ghidul despre majorarea capitalului social: un capital mai mare ridică pragul sub care activul net blochează dividendele.
Există și o sancțiune mai veche, de altă natură: plata de dividende din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite, în lipsa situației financiare interimare, este infracțiune potrivit Legii societăților. Situațiile interimare nu sunt o formalitate pe care o poți întocmi „după”.
Interimar sau anual: ce alegi?
| Dividende interimare | Dividende anuale | |
|---|---|---|
| Când primești banii | în cursul anului, după fiecare trimestru | după aprobarea situațiilor anuale, în primăvara următoare |
| Documente | inventariere, situații interimare, hotărâre, depunere la ANAF | situații anuale, hotărâre |
| Risc de restituire | da, dacă anul se încheie mai slab | nu |
| Restricții pe împrumuturi către asociați | da, până la regularizare | nu, din acest motiv |
| Cost administrativ | mai mare, la fiecare distribuire | o singură dată pe an |
Regulile generale ale dividendelor — cine are dreptul, cum se repartizează între asociați, ce se întâmplă cu profitul nedistribuit — sunt în ghidul despre dividendele din SRL.
Întrebări frecvente
Pot distribui interimar doar o parte din limită? Da. Limita este un maxim; suma efectivă o stabilesc asociații prin hotărâre.
Trebuie să distribui în fiecare trimestru dacă am început? Nu. Opțiunea se exercită pentru fiecare trimestru în parte, cu situații interimare întocmite de fiecare dată.
Asociatul restituie suma brută sau netă? Obligația de restituire privește dividendele repartizate și plătite în plus. Tratamentul impozitului deja reținut pentru acea parte se stabilește cu contabilul, la regularizare, prin corectarea declarațiilor.
Ce se întâmplă dacă asociatul nu restituie? Curge dobânda penalizatoare, iar conducerea societății are obligația legală de a urmări recuperarea sumelor.
Cota de 16% se aplică și profitului din 2025 distribuit acum? Da. Contează data distribuirii, nu anul din care provine profitul; excepția de 10% a privit doar dividendele distribuite pe baza situațiilor interimare întocmite în cursul anului 2025.
Înainte de a semna hotărârea
Verifică limita pe o balanță care include inventarierea, estimează prudent trimestrul IV și notează-ți cele două termene care curg separat: 30 de zile pentru depunerea situațiilor și 25 a lunii următoare pentru impozit. Echipa noastră de servicii de contabilitate întocmește situațiile interimare, calculează suma distribuibilă și pregătește declarațiile.
Informațiile din acest articol au caracter general și sunt actualizate la 14 octombrie 2026.
Gratuit: Checklist înființare firmă (2026)
Pașii, actele și taxele de bază pentru SRL sau PFA — într-un PDF. Ți-l trimitem pe email.
Gata! Ghidul tău este mai jos: Descarcă PDF-ul →
A apărut o eroare. Încearcă din nou.