🏛️ Înființare firmă

Contractul de mandat al administratorului în 2026: ce taxe plătești și când ține loc de salariat la micro

Remunerația primită de administrator printr-un contract de mandat este, fiscal, venit asimilat salariilor. Firma reține CAS 25%, CASS 10% și impozit pe venit 10%, plătește CAM 2,25% și declară totul lunar, în D112. Un mandat plătit cu cel puțin salariul minim — 4.325 lei brut din 1 iulie 2026 — îndeplinește condiția de salariat a microîntreprinderii.

Asta explică de ce contractul de mandat a devenit instrumentul standard al SRL-ului cu un singur asociat. Ce se spune mai rar: la nivelul salariului minim, mandatul este puțin mai scump decât un contract de muncă, iar diferența vine dintr-o facilitate de care doar CIM-ul beneficiază.

Ce este, de fapt, contractul de mandat

Administratorul unui SRL este numit prin actul constitutiv sau prin hotărârea asociaților. Relația lui cu firma este una de mandat: reprezintă societatea și ia decizii în numele ei, fără să fie subordonat cuiva. Nu are program de lucru impus, nu intră sub Codul muncii și nu are drepturile unui salariat — concediu de odihnă plătit, preaviz, protecția la concediere.

Contractul de mandat (sau de administrare) fixează ce nu scrie în actul constitutiv: durata, atribuțiile, remunerația și modul de plată. Fără remunerație, mandatul poate fi gratuit — dar atunci nu ajută la condiția de salariat și nu generează contribuții.

Cum se impozitează remunerația din mandat

Codul fiscal enumeră remunerația administratorilor și a directorilor cu contract de mandat printre veniturile asimilate salariilor (art. 76 alin. (2)). Consecința: aceleași contribuții ca la un salariu, iar remunerația administratorilor intră expres și în baza contribuției asiguratorii pentru muncă (art. 220^4).

Calculul pentru un mandat de 4.325 lei brut pe lună, sume rotunjite la leu:

Linie	Lei
Remunerație brută	4.325
CAS 25%, reținut	−1.081
CASS 10%, reținut	−433
Bază pentru impozit (4.325 − 1.081 − 433)	2.811
Impozit pe venit 10%, reținut	−281
Net încasat de administrator	2.530
CAM 2,25%, plătit de firmă	97
Cost total pentru firmă	4.422

Exemplul nu include deducerea personală. Aceasta se acordă doar la funcția de bază și în anumite condiții de venit, deci aplicarea ei unui administrator trebuie verificată separat. Pentru orice altă sumă poți reface calculul cu calculatorul de salariu.

Mandat sau contract de muncă la salariul minim?

	Contract de mandat	Contract individual de muncă (CIM)
Temei	Legea societăților, Codul civil	Codul muncii
Subordonare, program, concediu	nu	da
Înregistrare în REGES	nu	da
Contribuții	CAS, CASS, impozit, CAM	CAS, CASS, impozit, CAM
Facilitatea de 200 lei neimpozabili (iulie–decembrie 2026)	nu	da, la normă întreagă, cu salariul de bază egal cu minimul și venit brut de cel mult 4.600 lei
Cost pentru firmă la 4.325 lei brut	4.422 lei	≈4.418 lei
Net pentru persoană, fără deducere personală	2.530 lei	≈2.613 lei

Facilitatea este cea care face diferența. Pentru un CIM cu normă întreagă la salariul minim, OUG nr. 89/2025 scutește de impozit și contribuții 300 de lei pe lună în ianuarie–iunie 2026 și 200 de lei pe lună în iulie–decembrie 2026. Contractul de mandat nu este contract individual de muncă, deci nu beneficiază de ea. Rezultatul: CIM-ul lasă cu aproximativ 83 de lei mai mult în buzunarul persoanei și costă firma cu câțiva lei mai puțin.

În schimb, mandatul nu creează obligațiile unui raport de muncă: fără REGES, fără concedii de planificat, fără încetare după Codul muncii. Pentru un asociat unic, câțiva zeci de lei pe lună sunt de obicei un preț acceptat.

Condiția de salariat la microîntreprindere

Codul fiscal definește salariatul, pentru regimul micro, ca persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă. Tot acolo (art. 51 alin. (4)) condiția se consideră îndeplinită și de firmele care au contracte de administrare sau de mandat, dacă remunerația este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.

Trei lucruri de verificat în 2026:

1. Nivelul remunerației după 1 iulie. Salariul minim a crescut de la 4.050 la 4.325 lei. Un mandat stabilit în ianuarie la 4.050 lei nu mai atinge reperul pentru lunile iulie–decembrie și are nevoie de un act adițional. Contextul majorării este explicat în articolul despre salariul minim de la 1 iulie 2026.
2. Termenul pentru firmele noi. Un SRL înregistrat începând cu 25 februarie 2026 are 90 de zile ca să îndeplinească condiția, fie prin angajare, fie prin mandat remunerat.
3. Continuitatea. Dacă mandatul încetează sau remunerația scade sub minim, firma pierde condiția și riscă trecerea la impozit pe profit din trimestrul următor. Restul condițiilor de încadrare sunt în ghidul microîntreprinderii în 2026.

Se pot cumula mandatul și contractul de muncă?

La societățile pe acțiuni, răspunsul este clar: Legea societăților interzice administratorilor să încheie contract de muncă cu societatea pe durata mandatului (art. 137^1 alin. (3)). Pentru SRL, legea nu conține o interdicție formulată la fel, iar practica este împărțită.

Varianta prudentă, dacă vrei totuși ambele contracte: atribuții complet diferite — mandatul pentru reprezentare și conducere, CIM-ul pentru o funcție de execuție, cu fișă a postului reală. Un asociat unic care este și administrator și care își semnează singur contractul de muncă ridică întrebarea subordonării, elementul fără de care CIM-ul nu există. Înainte de a merge pe această variantă, cere o opinie juridică.

Ce acte și declarații presupune

• Hotărârea asociaților sau actul constitutiv, în care sunt stabilite numirea și remunerația administratorului.
• Contractul de mandat, cu durata, atribuțiile, suma brută lunară și data plății.
• Actele adiționale la fiecare modificare a remunerației, inclusiv la creșterea salariului minim.
• Declarația 112, lunar, până pe 25 a lunii următoare, cu plata contribuțiilor și a impozitului la același termen. Detalii în ghidul D112.

Mandat, salariu sau dividende peste minim?

Contractul de mandat rezolvă condiția de salariat. Pentru banii scoși din firmă peste acest nivel, comparația se face altfel: remunerația suplimentară poartă aceleași contribuții de circa 41,5% din brut, plus CAM, în timp ce dividendele se impozitează cu 16%, la care se adaugă CASS pe plafoane fixe. Pentru o microîntreprindere, dividendele ies de regulă mai ieftine; la impozit pe profit, remunerația este deductibilă și diferența se reduce. Mecanismul complet este în ghidul dividendelor din SRL.

De reținut

• Remunerația din mandat = venit asimilat salariilor: CAS 25%, CASS 10%, impozit 10%, CAM 2,25%, declarate în D112.
• Pentru microîntreprindere, mandatul trebuie remunerat cu cel puțin 4.325 lei brut din iulie 2026.
• La salariul minim, mandatul costă firma 4.422 lei, iar CIM-ul ≈4.418 lei, pentru că doar CIM-ul beneficiază de facilitatea de 200 lei.
• La SA, mandatul și CIM-ul la aceeași societate sunt incompatibile; la SRL, cumulul este discutabil și cere funcții diferite.

Întrebări frecvente

Trebuie să înregistrez contractul de mandat în REGES? Nu. REGES privește contractele individuale de muncă. Mandatul apare în D112, prin contribuțiile declarate.

Pot primi remunerația din mandat trimestrial? Contractul poate prevedea alt ritm de plată. Codul fiscal compară însă remunerația cu salariul minim, care este o sumă lunară, așa că o plată rară complică dovedirea condiției de la micro. Discută cu contabilul înainte să schimbi ritmul.

Ce se întâmplă cu mandatul dacă firma trece la impozit pe profit? Contractul rămâne valabil. Remunerația devine cheltuială deductibilă, ceea ce reduce impozitul de 16% pe profit.

Fă-l o singură dată, corect

Contractul de mandat, hotărârea asociaților, actul adițional de la 1 iulie și D112 lunar sunt pachetul pe care îl gestionăm pentru clienții de servicii de contabilitate. Dacă nu știi încă dacă merită mandat sau CIM, calculăm ambele variante pe cifrele firmei tale.