🧾 Contabilitate & obligații

Microîntreprindere în 2026: cine mai încape sub plafonul de 100.000 EUR

În 2026 microîntreprinderea are o singură cotă — 1% pe venit — și un singur plafon: 100.000 EUR, adică 509.850 lei la cursul BNR de la 31 decembrie 2025. Cota de 3% a dispărut, iar plafonul a scăzut de la 250.000 EUR. Cine îl depășește trece la impozit pe profit din chiar trimestrul depășirii, nu de la 1 ianuarie următor.

Asta e partea scurtă. Partea care costă bani este că plafonul nu se citește pe cifra de afaceri din balanța ta și că majoritatea firmelor scoase din regim în 2026 nu au picat pe plafon, ci pe condiția de salariat sau pe situațiile financiare depuse cu întârziere.

Ce s-a schimbat concret față de 2025

Element	2025	2026
Cote de impozit	1% și 3%	1%, cotă unică
Plafon de încadrare	250.000 EUR	100.000 EUR
Echivalent în lei	—	509.850 lei (curs 5,0985 lei/EUR la 31.12.2025)
Ieșirea din regim	din trimestrul depășirii	din trimestrul depășirii

Comasarea cotelor a fost primită ca o veste bună de firmele care plăteau 3%. Pentru restul, scăderea plafonului la 100.000 EUR a fost o eliminare de facto: un SRL de servicii cu 60.000 lei facturați lunar trece de 509.850 lei undeva în august.

Cum se calculează plafonul, exact

Trei detalii pe care ghidurile generale le sar și pe care ANAF nu le sare.

1. Cursul este fix, nu al zilei. Echivalentul în lei se determină la cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent — pentru anul fiscal 2026, cursul de la 31 decembrie 2025, adică 5,0985 lei/EUR. Nu folosești cursul din ziua în care faci verificarea și nu folosești o medie anuală. Plafonul tău pentru tot anul 2026 este 509.850 lei.

2. Se numără veniturile, nu încasările. Baza este aceeași cu baza impozabilă a impozitului pe venitul microîntreprinderilor: veniturile din orice sursă, cu excluderile prevăzute de Codul fiscal. O factură emisă în decembrie și încasată în februarie este venit al anului în care a fost emisă.

3. Se cumulează cu întreprinderile legate. Aici cade cel mai des lumea. Verificarea plafonului se face pe veniturile persoanei juridice cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta. Dacă ai două SRL-uri în care deții mai mult de 25%, cifrele lor se adună înainte de a fi comparate cu 509.850 lei — chiar dacă firmele au obiecte de activitate complet diferite și nu facturează una alteia.

Practic: dacă ai împărțit activitatea în două firme ca să rămâi sub plafon, calculul nu funcționează. Regula întreprinderilor legate a fost scrisă exact pentru scenariul ăsta.

La asta se adaugă regula celor 25%: un asociat sau acționar care deține, direct sau indirect, peste 25% din valoarea titlurilor în mai multe persoane juridice trebuie să stabilească o singură microîntreprindere care aplică regimul. Restul trec la impozit pe profit.

Condiția de salariat: patru moduri de a o îndeplini

Microîntreprinderea trebuie să aibă cel puțin un salariat. Formularea induce în eroare, pentru că nu înseamnă neapărat un contract individual de muncă cu normă întreagă. Condiția este îndeplinită în oricare dintre situațiile următoare:

• un contract de muncă cu normă întreagă;
• mai multe contracte cu timp parțial, ale căror fracțiuni de normă însumate reprezintă echivalentul unei norme întregi;
• un contract de administrare sau de mandat, cu condiția ca remunerația administratorului să fie cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară — reper care s-a schimbat în cursul anului: 4.050 lei în ianuarie–iunie și 4.325 lei de la 1 iulie 2026 (detalii aici);
• contract suspendat, dacă suspendarea durează sub 30 de zile, o singură dată într-un an fiscal.

Iar dacă raportul de muncă al singurului salariat încetează, ai 30 de zile să angajezi din nou. Termenul curge de la încetare, nu de la finalul lunii, și nu se prelungește pentru că a picat peste concediul de vară.

Varianta cu contractul de mandat este soluția obișnuită pentru SRL-ul cu un singur asociat-administrator care nu are nevoie de angajați. Două avertismente: remunerația din mandat este venit asimilat salariilor, deci se declară în D112 și suportă contribuții — condiția o îndeplinești, dar nu gratis. Și, pentru că reperul a crescut la 1 iulie, un mandat fixat în ianuarie la exact 4.050 lei nu mai atinge nivelul minim din semestrul al doilea. Actul adițional se face înainte de 31 decembrie, nu la revizuirea bilanțului.

Celelalte condiții, cele care pică la control

Pe lângă plafon și salariat, la 31 decembrie a anului precedent firma trebuia:

• să aibă capitalul social deținut de alte persoane decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
• să nu se afle în dizolvare urmată de lichidare, înregistrată la registrul comerțului sau la instanță;
• să fi depus în termen situațiile financiare anuale.

Ultima este cea care surprinde. O firmă profitabilă, cu un salariat și cu venituri de 200.000 lei, pierde regimul micro pentru un bilanț depus cu întârziere. Nu există procedură de repunere în termen: verificarea se face pe situația de la 31 decembrie, iar consecința este impozit pe profit de 16% pe tot anul următor.

Merită notat și ce nu mai apare în condițiile din art. 47 în forma aplicabilă în 2026: vechea limitare privind ponderea veniturilor din consultanță și management figurează ca abrogată în textul consolidat. Dacă ai construit structura firmei în jurul acelui prag de 20%, constrângerea nu mai este acolo — dar verifică forma în vigoare la data la care iei decizia, pentru că Titlul III a fost modificat de patru ori în trei ani.

Ce se întâmplă exact când depășești plafonul

Regula: dacă în cursul anului fiscal veniturile depășesc 509.850 lei, firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea. Nu se recalculează retroactiv anul, dar nici nu aștepți 1 ianuarie.

Exemplu. Un SRL de servicii IT facturează constant 55.000 lei pe lună.

Perioadă	Venituri cumulate	Regim
ian–mar (T1)	165.000 lei	micro, 1% → 1.650 lei
apr–iun (T2)	330.000 lei	micro, 1% → 1.650 lei
iul–sep (T3)	495.000 lei	micro, 1% → 1.650 lei
octombrie	550.000 lei — plafon depășit	T4 trece la impozit pe profit

Pentru trimestrele I–III firma a plătit 4.950 lei impozit micro. Din 1 octombrie calculează impozit pe profit de 16% pe rezultatul fiscal al trimestrului IV și depune D100 pentru trimestrul respectiv. Din 2027 rămâne la impozit pe profit — regimul micro nu se reia automat dacă anul următor scade sub plafon; trebuie îndeplinite din nou toate condițiile la 31 decembrie.

Punctul practic: dacă vezi în septembrie că depășirea vine în octombrie, contabilitatea de cheltuieli devine brusc relevantă. La 1% pe venit, facturile de cheltuială nu contau. La 16% pe profit, contează fiecare. Trecerea prinde de multe ori firma cu documente lipsă pentru trimestrul în curs.

Dacă nu ești sigur în ce parte a pragului te așezi, compară cele două regimuri pe cifrele tale — micro 1% sau impozit pe profit 16% trece prin marja la care unul îl bate pe celălalt.

Termenele: ce depui și până când

Schimbarea regimului nu se face tacit. Se comunică prin formularul 700:

• până la 31 martie inclusiv, pentru intrarea în regimul micro sau pentru ieșirea către impozit pe profit de la începutul anului fiscal;
• în 15 zile de la data evenimentului, pentru ieșirile care se produc în cursul anului (depășirea plafonului, pierderea condiției de salariat, intrarea în dizolvare).

Impozitul micro se declară și se plătește trimestrial, până pe 25 a lunii următoare trimestrului, prin declarația 100.

Întrebări frecvente

Plafonul de 100.000 EUR se aplică pe firmă sau pe grup? Pe firmă, dar cu veniturile întreprinderilor legate cumulate. Două SRL-uri cu același asociat majoritar se verifică împreună.

Un SRL nou-înființat este automat microîntreprindere? Nu automat, dar poate opta de la înregistrare dacă îndeplinește condițiile, cu obligația de a avea un salariat în termenul legal. La înființarea unui SRL opțiunea se exprimă la înregistrarea fiscală.

Dacă anul acesta depășesc plafonul, în 2027 mă întorc la micro dacă scad sub el? Nu automat. Trebuie să îndeplinești din nou toate condițiile la 31 decembrie 2026 și să depui formularul 700 până la 31 martie 2027. Firma care a ieșit din regim în cursul anului nu se poate reîntoarce în același an fiscal.

Ce se întâmplă cu dividendele? Nimic legat de regimul firmei: impozitul pe dividende este 16% din 2026, plus eventual CASS, indiferent dacă firma plătește 1% pe venit sau 16% pe profit. Detalii în dividende SRL.

De reținut

• 1% cotă unică în 2026; cota de 3% a fost eliminată.
• Plafon 100.000 EUR = 509.850 lei, la cursul de 5,0985 lei/EUR de la 31.12.2025 — fix pentru tot anul.
• Veniturile se cumulează cu cele ale întreprinderilor legate; separarea activității în două firme nu ocolește plafonul.
• Condiția de salariat se poate îndeplini și prin contract de mandat remunerat cel puțin la nivelul salariului minim.
• Situațiile financiare depuse cu întârziere scot firma din regim, oricât de mici ar fi veniturile.
• Depășirea plafonului mută firma la impozit pe profit din trimestrul depășirii, iar întoarcerea nu este automată.

Verificăm încadrarea înainte să o facă ANAF

Diferența dintre 1% și 16% se decide pe cinci condiții care se verifică la 31 decembrie — nu pe intuiție. Analizăm încadrarea firmei tale, inclusiv cumulul cu firmele legate, în cadrul serviciului de contabilitate, sau o facem de la zero la înființarea SRL-ului.