📊 Taxe & fiscalitate

Sponsorizarea făcută de firmă în 2026: cât scazi din impozitul pe profit, redirecționarea prin formularul 177 și de ce micro nu mai scade nimic

O firmă plătitoare de impozit pe profit poate scădea sponsorizarea direct din impozit, nu doar din profit: scade cea mai mică valoare dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat. Ce depășește limita se reportează 7 ani, iar ce rămâne neconsumat se poate redirecționa prin formularul 177 până la termenul declarației anuale. O microîntreprindere nu mai scade nimic din impozitul de 1%.

Pentru cine are o firmă pe profit, sponsorizarea este aproape gratuită până la limită: banii ar fi ajuns oricum la buget. Pentru un micro, este o cheltuială plătită integral din buzunarul firmei. Diferența aceasta lipsește din aproape toate explicațiile scurte pe care le găsești, așa că o luăm pe rând.

Cine mai poate scădea sponsorizarea în 2026?

Situația firmei în 2026	Scade sponsorizarea din impozit?	Temei
SRL plătitor de impozit pe profit (16%)	Da, în limita minimului dintre 0,75% din CA și 20% din impozit	art. 25 alin. (4) lit. i) Cod fiscal
Microîntreprindere (1% pe venituri)	Nu; ultimul an în care micro a putut scădea sponsorizări a fost 2023	art. 56 alin. (2^5) Cod fiscal
Firmă mare care plătește impozitul minim pe cifra de afaceri	Da, din impozitul minim, cu aceleași două limite	art. 18^1 alin. (10) Cod fiscal
PFA	Nu prin mecanismul de credit fiscal descris aici	—

Cine plătește impozit pe profit în 2026? În principal, orice SRL care nu îndeplinește condițiile de microîntreprindere din art. 47 din Codul fiscal — de exemplu, a depășit echivalentul a 100.000 euro venituri sau nu are niciun salariat. Pragul de 100.000 euro se aplică de la 1 ianuarie 2026, iar o firmă micro care îl depășește în cursul anului trece pe profit din trimestrul depășirii. Dacă nu știi în ce regim ești, vezi comparația micro vs. impozit pe profit.

Pentru un micro, legea sponsorizării (Legea nr. 32/1994) nu interzice nimic. Poți sponsoriza în continuare, doar că statul nu mai suportă nicio parte din cost.

Cum se calculează limita de sponsorizare?

Regula din art. 25 alin. (4) lit. i) are trei componente, și toate trei contează:

1. Cheltuiala cu sponsorizarea este nedeductibilă. O adaugi înapoi la profitul impozabil. Beneficiul nu vine prin cheltuială, ci prin scăderea directă din impozit.
2. Suma care se scade din impozit este minimul dintre:
   • 0,75% din cifra de afaceri;
   • 20% din impozitul pe profit datorat, calculat înainte de scăderea sponsorizării.
3. Beneficiarul contează. Pentru ONG-uri și unități de cult, scăderea funcționează numai dacă beneficiarul este înscris, la data încheierii contractului, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, ținut public de ANAF pe site-ul său.

Al treilea punct este cel mai des ratat. Verifici registrul înainte de semnare, nu după plată. Dacă asociația a fost radiată din registru cu o lună înainte de contract, sponsorizarea rămâne o cheltuială nedeductibilă, fără niciun credit fiscal.

Exemplu în lei: un SRL cu 2,4 milioane cifră de afaceri

Un SRL de distribuție, plătitor de impozit pe profit, încheie în noiembrie 2026 un contract de sponsorizare de 20.000 lei cu o asociație înscrisă în registrul ANAF și plătește suma în aceeași lună.

Indicator 2026	Lei
Cifra de afaceri	2.400.000
Cheltuieli totale, din care sponsorizare 20.000	2.130.000
Profit contabil	270.000
Profit impozabil (se adaugă înapoi sponsorizarea)	290.000
Impozit pe profit 16%, înainte de sponsorizare	46.400
Limita A: 0,75% × 2.400.000	18.000
Limita B: 20% × 46.400	9.280
Suma scăzută din impozit (minimul)	9.280
Impozit pe profit datorat	37.120
Sumă reportată pentru anii următori	10.720

Firma a plătit 20.000 lei asociației, dar 9.280 lei din acești bani sunt, de fapt, impozit care nu mai ajunge la buget. Costul net pentru 2026 este de 10.720 lei. Diferența de 10.720 lei nu se pierde: se scade în următorii 7 ani consecutivi, în aceleași limite, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit. Regula și un exemplu de calcul similar apar în normele metodologice ale art. 25.

Observă care limită a mușcat. La marje mici, limita de 20% din impozit este aproape mereu cea mai mică. Cifra de afaceri mare nu te ajută dacă profitul este mic.

Sponsorizezi mai puțin decât limita? Redirecționezi restul

Să luăm aceeași firmă, dar cu o sponsorizare de numai 4.000 lei. Limita calculată rămâne 9.280 lei. Firma scade cei 4.000 lei, iar 5.280 lei din capacitate rămân nefolosiți.

Art. 42 alin. (4) din Codul fiscal permite ca această diferență să fie redirecționată: firma cere ca ANAF să vireze direct, din impozitul pe profit datorat, suma către una sau mai multe entități, prin formularul 177 — Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit, aprobat prin OPANAF nr. 3.562/2024. Condițiile practice:

• termenul este termenul declarației anuale de impozit pe profit, adică 25 iunie 2027 pentru anul fiscal 2026 (art. 42 alin. (1));
• cererea se depune electronic;
• beneficiarul trebuie să fie în registrul ANAF la data la care organul fiscal plătește suma, nu la data cererii;
• plata o face ANAF, nu firma. Firma nu scoate niciun leu în plus din cont.

Redirecționarea este singura variantă în care sponsorizarea chiar nu costă nimic peste impozitul pe care îl datorai oricum. Dezavantajul: nu mai controlezi momentul plății, iar beneficiarul primește banii abia după procesarea cererii. Fiind și ultima operațiune pe anul fiscal, se face de regulă după ce se cunoaște impozitul anual final. Dacă ulterior impozitul se rectifică în minus și ai redirecționat mai mult decât aveai voie, diferența devine datorie la buget.

Ce declarații depui și când

Ce	Termen pentru sponsorizările din 2026
Contract de sponsorizare scris și plata sumei	în cursul anului 2026, ca să intre în limita lui 2026
Scăderea din impozit la plățile trimestriale	la termenele trimestriale, prin declarația 100 (de ex. 25 octombrie pentru trimestrul III)
Calculul definitiv al limitei și al reportului	declarația anuală 101, până la 25 iunie 2027
Declarația informativă privind beneficiarii (formularul 107)	până la același termen ca declarația anuală
Redirecționarea capacității nefolosite (formularul 177)	până la 25 iunie 2027

Formularul 107 se depune și pentru anul în care consumi o sumă reportată, nu doar pentru anul în care ai plătit sponsorizarea (art. 42 alin. (3)).

Sponsorizare în bani sau în bunuri?

Legea permite ambele variante, dar TVA-ul le tratează diferit dacă firma este plătitoare de TVA:

• în bani — nicio problemă de TVA;
• în bunuri din stoc — bunurile acordate gratuit în cadrul sponsorizării nu sunt considerate livrare dacă valoarea lor totală pe an se încadrează în 3 la mie din cifra de afaceri (normele la art. 270 din Codul fiscal). Peste plafon, depășirea se tratează ca livrare cu plată și colectezi TVA de 21%, în decontul ultimei perioade fiscale a anului.

În exemplul de mai sus, plafonul de 3‰ ar fi de 7.200 lei. Un SRL care donează mobilier de 12.000 lei unei școli colectează TVA pe diferența de 4.800 lei. Calculul trebuie urmărit din timp, iar calculatorul de TVA te ajută să vezi rapid suma.

Greșeli care anulează beneficiul

• Sponsorizarea către o asociație care nu e în registru. Cheltuiala e nedeductibilă și nu scazi nimic din impozit.
• Contract fără formă scrisă sau fără obiect clar. Legea nr. 32/1994 cere un contract; fără el nu ai sponsorizare, ci o cheltuială fără justificare.
• Micro care „scade” sponsorizarea din impozitul de 1%. Nu mai are voie din 2024, iar diferența de impozit se recalculează cu accesorii.
• Confuzia dintre limita de 0,75% și cea de 20%. Mulți calculează doar procentul din cifra de afaceri și supraestimează suma.
• Redirecționarea după termen. După 25 iunie 2027, capacitatea nefolosită pe 2026 se pierde.
• Uitarea reportului. Suma nescăzută se recuperează 7 ani, dar numai dacă e urmărită în declarațiile anuale.

De reținut

• Doar firmele pe impozit pe profit (și cele pe impozit minim pe cifra de afaceri) mai scad sponsorizarea din impozit în 2026.
• Scazi minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit.
• Beneficiarul ONG sau unitate de cult trebuie să fie în registrul ANAF la data contractului.
• Excedentul se reportează 7 ani; capacitatea neconsumată se redirecționează prin formularul 177 până la 25 iunie 2027.
• Sponsorizarea în bunuri peste 3‰ din cifra de afaceri declanșează TVA.

Întrebări frecvente

Pot sponsoriza o persoană fizică și să scad suma din impozit? Mecanismul din art. 25 alin. (4) lit. i) se aplică sponsorizărilor făcute potrivit Legii nr. 32/1994, iar pentru entitățile fără scop lucrativ cere înscrierea în registrul ANAF. Înainte de a sponsoriza o persoană fizică, verifică explicit cu contabilul dacă operațiunea se încadrează în lege; altfel rămâne o cheltuială nedeductibilă.

Dacă firma are pierdere fiscală în 2026, ce se întâmplă cu sponsorizarea? Fără impozit pe profit datorat, limita de 20% este zero, deci nu scazi nimic în 2026. Suma plătită intră în report și poate fi folosită în anii următori, în limitele fiecărui an.

Pot trece de pe micro pe profit doar ca să scad o sponsorizare? Regimul se schimbă după criteriile din lege, nu la cerere pentru o singură operațiune. O sponsorizare de câteva mii de lei nu justifică singură schimbarea regimului; calculul complet îl vezi în ghidul impozitului pe profit și în calculatorul de impozit pe firmă.

Când e mai bună redirecționarea decât sponsorizarea directă? Când firma nu vrea să avanseze bani din cont. Sponsorizarea directă ajunge mai repede la beneficiar; redirecționarea nu costă nimic suplimentar, dar depinde de soluționarea cererii de către ANAF.

Planifică sponsorizările înainte de decembrie

Limita reală se știe abia după închiderea anului, dar o estimare făcută în octombrie–noiembrie, pe baza profitului de la trei trimestre, îți arată cât poți sponsoriza fără cost net. Prin serviciile noastre de contabilitate verificăm regimul fiscal al firmei, estimăm limita pe 2026, urmărim reportul și pregătim formularele 107 și 177 la termen.