🏛️ Înființare firmă

Amortizare superaccelerată 2026: 65% în primul an, dar numai pentru utilajele puse în funcțiune până la 31 decembrie

Amortizarea superaccelerată îți permite să deduci la impozitul pe profit până la 65% din valoarea unui utilaj în primul an de utilizare, în loc de o zecime sau o optime. Se aplică numai activelor noi din subgrupele 2.1 și 2.4, cumpărate sau produse și puse în funcțiune între 1 ianuarie și 31 decembrie 2026. Factura din decembrie nu ajunge: contează data punerii în funcțiune.

Regula este la art. 28 alin. (8^1) din Codul fiscal și are termen de expirare. Dacă ai o investiție planificată, următoarele unsprezece săptămâni decid în ce regim intră.

Ce active intră la 65% și ce rămâne pe dinafară?

Legea numește două subgrupe din Catalogul mijloacelor fixe:

• 2.1 — Echipamente tehnologice, adică mașini, unelte și instalații de lucru: o linie de ambalare, un strung CNC, un cuptor de patiserie, un excavator, o presă.
• 2.4 — Animale și plantații.

Restul rămâne la regulile obișnuite:

Activ	Subgrupa	Metode permise
Utilaje, mașini și instalații de lucru	2.1	liniară, degresivă, accelerată (50%) sau superaccelerată (65%)
Calculatoare și echipamente periferice	clasa 2.2.9	liniară, degresivă sau accelerată (50%) — nu superaccelerată
Autoturisme și alte mijloace de transport	2.3	liniară sau degresivă
Clădiri și construcții	grupa 1	numai liniară

Laptopurile sunt confuzia clasică. Ele beneficiază de amortizarea accelerată de 50% din art. 28 alin. (5) lit. b), care exista și înainte, dar nu de cea de 65%. Pentru mașini se aplică, în plus, plafonul de deducere de 1.500 lei pe lună — detalii în articolul despre mașina pe firmă.

Care sunt condițiile?

1. Activul este nou. Un utilaj second-hand nu se califică.
2. Este achiziționat sau produs și pus în funcțiune în 2026. Pentru investițiile începute înainte de 31 decembrie 2025, alin. (8^2) acceptă regimul doar dacă punerea în funcțiune are loc în 2026.
3. Valoarea fiscală de intrare este de cel puțin 5.000 lei. Acesta este, din 2026, pragul de la care un bun este mijloc fix. Sub prag, bunul nu se amortizează obligatoriu: poate trece direct pe cheltuieli.
4. Firma este plătitoare de impozit pe profit. O microîntreprindere plătește 1% pe venituri, deci amortizarea nu îi schimbă impozitul. Dacă ești la limită între regimuri, vezi micro sau impozit pe profit.

Metoda este o opțiune, nu o obligație, și se alege pentru fiecare activ în parte.

Cum se calculează: un utilaj de 120.000 lei

Un SRL plătitor de impozit pe profit cumpără o linie de ambalare cu 120.000 lei fără TVA. Să presupunem că durata normală de utilizare aleasă din Catalog este de 8 ani și că utilajul este pus în funcțiune în octombrie 2026.

Amortizarea fiscală începe din luna următoare punerii în funcțiune — art. 28 alin. (12) lit. a) — deci din noiembrie 2026.

	Liniar	Superaccelerat
Deducere în primele 12 luni de utilizare	15.000 lei	78.000 lei (65%)
Rată lunară în primul an	1.250 lei	6.500 lei
Deducere care cade în 2026 (noiembrie–decembrie)	2.500 lei	13.000 lei
Deducere în ianuarie–octombrie 2027	12.500 lei	65.000 lei
Rămas de amortizat după primul an	105.000 lei, în 7 ani	42.000 lei, în 7 ani
Rată anuală în anii 2–8	15.000 lei	6.000 lei
Total dedus	120.000 lei	120.000 lei

Ce înseamnă în impozit, la cota de 16%:

• în 2026, superaccelerata reduce impozitul cu 2.080 lei (13.000 × 16%), față de 400 lei la liniar — 1.680 lei în plus;
• în primele 12 luni de utilizare, diferența cumulată este de 63.000 lei deduși în plus, adică 10.080 lei impozit plătit mai târziu.

Totalul dedus este același, 120.000 lei. Superaccelerata nu micșorează impozitul pe durata de viață a utilajului; îl amână: în anii 2–8, firma deduce 6.000 lei pe an în loc de 15.000 lei. Câștigul este de lichiditate, exact când ai de achitat investiția.

De ce nu ajută o achiziție făcută pe 28 decembrie

Două lucruri diferite se confundă des:

• Dreptul la regimul de 65% se câștigă dacă utilajul este pus în funcțiune până la 31 decembrie 2026. Un utilaj recepționat și pornit pe 28 decembrie se califică.
• Deducerea efectivă pornește din luna următoare. Același utilaj nu aduce niciun leu de amortizare în 2026; cei 65% se deduc integral în 2027.

Deci o achiziție de final de an îți asigură regimul, dar nu scade profitul impozabil al lui 2026. Dacă scopul este să reduci impozitul din declarația pentru trimestrul IV, utilajul trebuia să funcționeze din noiembrie cel târziu.

Punerea în funcțiune se dovedește cu proces-verbal, nu cu factura: un utilaj livrat în decembrie și montat în ianuarie 2027 este un activ pus în funcțiune în 2027.

Se poate combina cu profitul reinvestit?

Nu. Scutirea profitului reinvestit (art. 22) și amortizarea superaccelerată se exclud pentru același activ: art. 22 alin. (9) interzice opțiunea pentru metoda accelerată sau superaccelerată la activele pentru care ai aplicat scutirea.

Există o singură portiță, valabilă pentru 2026: la echipamentele din subgrupa 2.1 și la calculatoare, scutirea se poate combina cu amortizarea accelerată clasică, de 50%. Nu și cu cea de 65%.

Variantă pentru un utilaj din 2.1	Ce obții
Superaccelerată, fără scutire	65% dedus în primul an; fără obligații privind rezervele
Scutire profit reinvestit + accelerată 50%	impozit scutit pe profitul investit, plus 50% dedus în primul an; suma scutită se trece la rezerve, iar activul se păstrează cel puțin jumătate din durata de utilizare, maximum 5 ani

A doua variantă dă, de regulă, un avantaj mai mare, dar blochează rezerve. Calculul scutirii este în ghidul impozitului pe profit.

Ce se întâmplă cu bunurile între 2.500 și 5.000 lei?

Pragul mijlocului fix a urcat de la 2.500 la 5.000 lei. Pentru bunurile cumpărate din 2026, un laptop de 4.200 lei nu mai este obligatoriu mijloc fix și poate fi trecut pe cheltuieli la darea în folosință.

Pentru cele aflate deja în patrimoniu la 31 decembrie 2025, cu valoare de intrare între 2.500 și 5.000 lei, regula tranzitorie din art. 45 spune că valoarea rămasă neamortizată se recuperează pe durata normală de utilizare rămasă. Nu le poți scoate dintr-odată pe cheltuieli.

Verifică încadrarea la inventarierea anuală: listele trebuie să reflecte noul prag.

Întrebări frecvente

Amortizarea contabilă trebuie să fie tot de 65%? Nu. Deducerile fiscale se determină separat de amortizarea contabilă — art. 28 alin. (17). Diferența se urmărește în registrul de evidență fiscală.

Se prelungește regimul în 2027? La data acestui articol, textul din Codul fiscal se oprește la activele puse în funcțiune până la 31 decembrie 2026. Orice prelungire ar trebui adoptată printr-un act nou.

Verifică încadrarea înainte de a semna comanda

Subgrupa din Catalog, data punerii în funcțiune și alegerea între 65% și profitul reinvestit se stabilesc înainte de achiziție. Echipa noastră de servicii de contabilitate face calculul pe cifrele tale.

---

Informațiile din acest articol au caracter general și sunt actualizate la 13 octombrie 2026.