🧾 Contabilitate & obligații

Declarația 100 în 2026: ce declari în ea, când, și de ce nu se depune pe zero

Declarația 100 este cel mai des depusă declarație din România și, în același timp, cea despre care se pun cele mai puține întrebări — până în ziua în care apare o diferență pe fișa pe rol. Numele ei complet spune tot: „Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”. Nu la bugetul asigurărilor sociale (acolo e D112), nu la TVA (acolo e D300), nu informativ (acolo e D394). Doar la bugetul de stat.

Formularul a fost aprobat prin OPANAF nr. 587/2016 și a fost actualizat prin OPANAF nr. 57/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 55 din 23 ianuarie 2026. Nomenclatorul obligațiilor a mai fost completat pe parcursul anului — prin OPANAF nr. 488/2026 (M. Of. nr. 314 din 21 aprilie 2026) a fost introdusă poziția 115, contribuția temporară de solidaritate trimestrială. Dacă folosești o versiune de PDF descărcată anul trecut, ANAF o respinge.

Ce declari, concret, în D100

Formularul este un container: nu are o singură taxă, ci un nomenclator de obligații din care bifezi ce te privește. Pentru o firmă obișnuită, pozițiile care apar aproape întotdeauna sunt:

• impozitul pe veniturile microîntreprinderilor — cota de 1%, trimestrial (vezi regimul micro în 2026);
• impozitul pe profit — trimestrial, pentru trimestrele I–III (detalii în ghidul impozitului pe profit);
• impozitul pe dividende de 16%, reținut la sursă — lunar, pentru dividendele efectiv plătite în luna anterioară;
• impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți, reținut la sursă;
• impozitul pe veniturile din alte surse, accize, redevențe și obligațiile sectoriale, acolo unde se aplică.

Ce nu intră în D100: contribuțiile sociale și impozitul pe salarii (D112), TVA (D300 și, după caz, D390), impozitele locale — care se administrează la primărie, nu la ANAF, așa cum arată ghidul impozitului pe clădiri pentru firme.

Regula pe care o ratează toată lumea: nu se depune pe zero

Spre deosebire de D394, care se depune obligatoriu și în lunile fără operațiuni, D100 se depune doar dacă ai ceva de declarat.

O microîntreprindere fără venituri într-un trimestru nu depune D100 pentru impozitul micro. O firmă care nu a plătit dividende într-o lună nu depune D100 în luna următoare doar ca „să fie”. Depunerea unei declarații pe zero, din reflex, nu este o eroare sancționată — dar creează poziții de nomenclator active pe vectorul fiscal, iar de acolo ANAF va aștepta declarații lunare la nesfârșit. Cele mai multe „amenzi pentru nedepunere D100” primite de firme mici vin exact din acest mecanism: cineva a bifat o obligație pe care firma nu o avea.

Corolarul: vectorul fiscal este documentul de referință, nu obiceiul contabilului. Verifică-l în Spațiul Privat Virtual înainte de a stabili ce depui.

Termenele până în ianuarie 2027

Regula generală: până pe 25 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare — lună sau trimestru. Când 25 cade în zi nelucrătoare, termenul se mută în prima zi lucrătoare.

Termen	Ce se declară
vineri, 25 septembrie 2026	obligații lunare aferente lunii august (inclusiv impozitul pe dividendele plătite în august)
luni, 26 octombrie 2026	trimestrul III: impozit micro și impozit pe profit; plus obligațiile lunare pe septembrie (25 octombrie cade duminică)
miercuri, 25 noiembrie 2026	obligații lunare aferente lunii octombrie
luni, 28 decembrie 2026	obligații lunare aferente lunii noiembrie (25 și 26 decembrie sunt zile de sărbătoare legală)
luni, 25 ianuarie 2027	trimestrul IV: impozit micro; plus obligațiile lunare pe decembrie

Două precizări care schimbă calculul:

Impozitul pe profit nu are trimestrul IV în D100. Pentru trimestrele I–III se declară și se plătește până pe 25 a lunii următoare trimestrului; trimestrul IV se definitivează pe an, prin declarația 101. Termenul este cel din art. 42 din Codul fiscal — în forma în vigoare, 25 iunie a anului următor pentru contribuabilii cu an fiscal calendaristic. Această dată a fost mutată de mai multe ori în ultimii ani prin ordonanțe succesive, așa că verific-o pentru exercițiul tău înainte de a-ți construi calendarul. Microîntreprinderile nu depun D101 — pentru ele, ultimul trimestru merge tot în D100, la 25 ianuarie.

Termenul de plată coincide cu cel de depunere. Depunerea la timp fără virarea sumei generează aceleași accesorii ca o depunere întârziată: 0,02% pe zi dobândă plus 0,01% pe zi penalitate, adică 0,03% pe zi.

Cum se depune

Electronic, prin SPV sau prin portalul e-guvernare.ro, în format PDF inteligent cu XML atașat, semnat cu certificat digital calificat. PDF-ul se descarcă de fiecare dată de pe site-ul ANAF: după fiecare ordin de modificare, versiunile vechi sunt respinse la validare, chiar dacă sumele sunt corecte. Dacă nu ai încă certificat, vezi ghidul semnăturii electronice.

Recipisa cu status „valid” este dovada depunerii. O recipisă cu erori înseamnă că declarația nu a fost depusă, indiferent de ora la care ai apăsat butonul.

Cinci greșeli care costă

1. Declararea impozitului pe dividende în luna repartizării, nu a plății. Obligația se naște la plata efectivă a dividendului; ordinea corectă e explicată în ghidul dividendelor din SRL.
2. Bifarea unei poziții de nomenclator care nu se aplică firmei — creează obligație declarativă permanentă pe vectorul fiscal.
3. Uitarea impozitului pe veniturile nerezidenților la plăți către furnizori străini de servicii, consultanță sau redevențe. Este reținere la sursă, se declară în D100 și scapă frecvent.
4. Folosirea unui PDF vechi — după OPANAF 57/2026 și 488/2026, versiunile anterioare nu mai validează.
5. Confuzia D100 / D101 la trimestrul IV pentru plătitorii de impozit pe profit.

De reținut

• D100 = obligațiile de plată la bugetul de stat; salariile merg în D112, TVA în D300.
• Formularul curent este cel aprobat prin OPANAF nr. 57/2026 (M. Of. nr. 55/23.01.2026), cu nomenclatorul completat ulterior.
• Nu se depune pe zero — spre deosebire de D394.
• Termen: 25 a lunii următoare perioadei; următoarele date sunt 25 septembrie, 26 octombrie, 25 noiembrie, 28 decembrie 2026 și 25 ianuarie 2027.
• Impozitul pe profit are trimestrele I–III în D100 și trimestrul IV în D101, până pe 25 martie.
• Termenul de plată = termenul de depunere; întârzierea costă 0,03% pe zi.

Vectorul fiscal, verificat o dată pe an

Majoritatea problemelor cu D100 nu vin din completare, ci din configurarea greșită a obligațiilor declarative. În serviciul nostru de contabilitate verificăm vectorul fiscal la preluare, curățăm pozițiile inutile și depunem doar ce este datorat. Vezi prețurile sau începe de aici.