📊 Taxe & fiscalitate

Mașina pe firmă în 2026: cele două reguli de 50% și ce expiră la 31 decembrie

Cea mai scumpă neînțelegere despre mașina pe firmă este că există „o regulă de 50%”. Există două, complet separate: una la TVA și una la impozitul pe profit. Se aplică simultan, se justifică cu documente diferite și au excepții diferite. Peste ele stă un al treilea plafon, cel de amortizare — 1.500 lei/lună, care nu ține de niciuna dintre primele două. Iar în 2026 apare și o dată de urmărit: autorizarea europeană pe baza căreia România limitează deducerea TVA la 50% este valabilă până la 31 decembrie 2026.

Mai jos, regulile pe fiecare regim fiscal, cu un exemplu complet în lei.

Întâi stabilește în ce regim ești — de acolo se schimbă tot

Aceleași cheltuieli auto se comportă diferit în trei situații:

• SRL microîntreprindere — impozitul este 1% din venit, nu din profit. Deductibilitatea cheltuielilor nu îți schimbă impozitul pe firmă cu niciun leu. Contează doar TVA-ul (dacă ești înregistrat în scopuri de TVA) și, indirect, banii care rămân în firmă.
• SRL cu impozit pe profit 16% — aici regula de 50% pe cheltuieli chiar costă, pentru că mărește baza impozabilă.
• PFA în sistem real — se aplică aceeași limitare de 50% la cheltuielile auto, cu efect asupra venitului net impozabil.

Dacă nu ești sigur unde te încadrezi, pornește de la comparația dintre micro și impozitul pe profit. Un antreprenor la micro care își cumpără mașină „ca să deducă” pleacă de la o premisă greșită din start.

Regula 1: TVA deductibil 50%

Articolul 298 din Codul fiscal limitează la 50% dreptul de deducere a TVA la achiziția, achiziția intracomunitară, importul, închirierea sau leasingul de vehicule rutiere motorizate, precum și la TVA-ul aferent cheltuielilor legate de acele vehicule (combustibil, reparații, piese, service, spălătorie), atunci când vehiculul nu este utilizat exclusiv în scopul activității economice.

Limitarea se aplică doar vehiculelor cu masa totală maximă autorizată de cel mult 3.500 kg și cel mult 9 scaune, inclusiv al șoferului. O autoutilitară de peste 3,5 tone sau un microbuz de 12 locuri sunt, prin definiție, în afara limitării.

Limitarea nu se aplică nici vehiculelor folosite pentru:

• servicii de urgență, pază și protecție, curierat;
• agenți de vânzări și de achiziții (deplasarea în teren, prin natura postului);
• transport de persoane cu plată, inclusiv taxi;
• prestarea de servicii cu plată, inclusiv școli de șoferi;
• închiriere sau leasing către terți;
• vehicule folosite drept mărfuri (dealeri auto).

În rest, dacă vrei deducere 100%, trebuie să dovedești utilizarea exclusiv economică. Nu există o declarație pe proprie răspundere care să rezolve asta.

Regula 2: 50% din cheltuială, la impozitul pe profit

Articolul 25 alin. (3) lit. l) limitează la 50% deductibilitatea cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, cu aceleași criterii de masă (max. 3.500 kg) și scaune (max. 9) și cu aceeași listă de excepții ca la TVA.

Două detalii pe care le ratează multă lume:

1. TVA-ul nedeductibil intră în cheltuială și, ca atare, este el însuși supus limitării de 50%. Efectul se cumulează.
2. Amortizarea NU intră în această regulă. Textul spune explicit că cheltuielile vizate nu includ amortizarea — aceasta are propriul plafon, mai jos.

Regula 3: amortizarea, plafonată la 1.500 lei/lună

Pentru mijloacele de transport de persoane cu cel mult 9 scaune din categoria M1, art. 28 alin. (14) prevede că amortizarea este deductibilă în limita a 1.500 lei/lună pentru fiecare vehicul. Ce depășește acest plafon este nedeductibil, indiferent de valoarea mașinii.

Consecința practică: la impozit pe profit, o mașină de 90.000 lei și una de 250.000 lei generează aceeași amortizare deductibilă lunară. Diferența de preț nu-ți mai reduce impozitul.

Foaia de parcurs: singura cale spre 100%

Ca să treci de la 50% la deducere integrală, trebuie să justifici utilizarea exclusiv economică. Normele metodologice cer documente financiar-contabile emise pe firmă plus o foaie de parcurs care să conțină cel puțin:

• categoria vehiculului;
• scopul și locul deplasării;
• kilometrii parcurși;
• norma proprie de consum de carburant pe kilometru.

Fără foaie de parcurs — sau cu una incompletă — organul fiscal aplică automat limitarea de 50%, indiferent cât de reală a fost activitatea. Invers, dacă ai ales din start regimul de 50%, nu ești obligat să întocmești foi de parcurs; renunți la jumătate de deducere și scapi de evidență.

Regula de decizie e simplă: dacă mașina merge și la școală, și la munte în weekend, foaia de parcurs nu te va ajuta — te va expune. Ține evidența doar dacă utilizarea chiar este exclusiv de business și poți susține asta la un control.

Exemplu complet, în lei

Un SRL plătitor de TVA, cu impozit pe profit 16%, cumpără un autoturism de 100.000 lei + TVA 21% = 21.000 lei TVA. Mașina are utilizare mixtă (fără foaie de parcurs).

La achiziție:

Element	Sumă
Preț fără TVA	100.000 lei
TVA facturat (21%)	21.000 lei
TVA dedus (50%)	10.500 lei
TVA nedeductibil → intră în valoarea mașinii	10.500 lei
Valoare de amortizat	110.500 lei

Amortizarea, la o durată normală de utilizare de 5 ani (60 de luni, în intervalul uzual pentru autoturisme): 110.500 ÷ 60 = 1.841,67 lei/lună. Plafonul de la art. 28 alin. (14) este 1.500 lei/lună, deci 341,67 lei/lună rămân nedeductibili — circa 4.100 lei pe an care nu-ți reduc baza impozabilă.

Cheltuielile curente, să zicem 1.000 lei/lună combustibil și service, fără TVA:

• TVA aferent: 210 lei, din care deduci 105 lei;
• cheltuială contabilă totală: 1.000 + 105 = 1.105 lei;
• deductibilă la calculul profitului: 50% = 552,50 lei;
• economie efectivă de impozit: 16% × 552,50 = 88,40 lei/lună.

Pe an, din 13.260 lei de cheltuieli auto înregistrate, impozitul pe profit scade cu aproximativ 1.061 lei. Nu este „mașină gratis de la stat” — este o reducere de aproximativ 8% din cheltuială. Verifică efectul pe cifrele tale cu calculatorul de impozit pe firmă, iar pentru restul categoriilor vezi ghidul de cheltuieli deductibile pentru SRL.

PFA: aceeași limitare, altă bază

La PFA în sistem real, cheltuielile auto pentru vehicule care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității sunt deductibile tot în limita de 50%, cu aceleași excepții pe categorii de activitate. Diferența față de SRL este că efectul se vede în venitul net, deci și în baza de calcul a contribuțiilor, nu doar în impozitul de 10%.

La PFA la normă de venit, discuția nu există: impozitul se calculează la normă, iar cheltuielile reale — inclusiv mașina — nu se deduc deloc.

Impozitul local pe mijloacele de transport

Independent de TVA și de impozitul pe profit, vehiculul înmatriculat pe firmă generează impozit pe mijloacele de transport, datorat bugetului local al primăriei, calculat pe capacitate cilindrică. Se plătește în două rate egale, cu scadențe la 31 martie și 30 septembrie, iar bonificația pentru plată integrală se obține doar până la primul termen.

Este obligația care se uită cel mai des, pentru că nu apare în SPV-ul ANAF. Rata a doua pe 2026 se apropie — o găsești și în calendarul termenelor din septembrie.

Ce se întâmplă la 31 decembrie 2026

Limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA nu este o invenție internă: România o aplică pe baza unei derogări autorizate de Consiliul UE, ultima fiind Decizia de punere în aplicare (UE) 2024/1641, adoptată la 24 mai 2024. Autorizarea este limitată în timp până la 31 decembrie 2026, iar o eventuală cerere de prelungire trebuia depusă la Comisie până la 31 martie 2026, însoțită de un raport care să reevalueze procentul de 50%.

Ce înseamnă asta practic: măsura este, prin construcție, temporară și supusă revizuirii. Dacă planifici o achiziție mare de flotă cu impact în 2027, verifică întâi dacă a fost publicată o decizie succesoare și în ce termeni — nu presupune nici că regula dispare, nici că rămâne identică. Până la 31 decembrie 2026, cadrul actual se aplică neschimbat.

Greșeli frecvente care costă bani

• „Sunt la micro, deduc mașina.” Nu. Impozitul de 1% se aplică la venit; cheltuiala nu îl reduce. Verifică dacă motivul real al achiziției este fiscal sau operațional.
• Foaie de parcurs completată retroactiv, la control. Documentul trebuie să existe la momentul deplasării; kilometrajul și consumul se verifică încrucișat cu bonurile de combustibil.
• TVA dedus 100% pentru un vehicul „de serviciu” fără excepție aplicabilă. Statutul de administrator nu este pe lista de excepții din art. 298.
• Uitarea plafonului de amortizare la mașinile scumpe: bugetezi o economie de impozit care nu se materializează.
• Achiziția de la o persoană fizică, fără TVA pe factură: nu ai ce deduce la achiziție, dar limitarea de 50% rămâne pentru cheltuielile curente.

De reținut

• Sunt două reguli distincte de 50%: una la TVA (art. 298) și una la cheltuieli, pentru impozitul pe profit (art. 25).
• Amortizarea nu intră în regula de 50% — are plafonul ei de 1.500 lei/lună/vehicul (art. 28 alin. 14).
• Limitările se aplică vehiculelor de max. 3.500 kg și max. 9 scaune, cu excepții pentru taxi, curierat, școli de șoferi, agenți de vânzări, închiriere și mărfuri.
• Deducerea 100% cere foaie de parcurs completă și utilizare exclusiv economică — altfel ANAF aplică automat 50%.
• La microîntreprindere, deductibilitatea cheltuielii nu schimbă impozitul de 1%; contează doar TVA-ul.
• Autorizarea UE pentru limitarea de 50% la TVA este valabilă până la 31 decembrie 2026; verifică statutul înainte de decizii cu efect în 2027.

Întrebări frecvente

Pot deduce TVA integral dacă mașina e pe leasing? Nu automat. Leasingul este expres menționat la art. 298 — limitarea de 50% se aplică ratelor de leasing la fel ca la achiziție, dacă utilizarea nu este exclusiv economică.

Autoutilitara N1 scapă de limitare? Doar dacă depășește 3.500 kg masă totală maximă autorizată sau are peste 9 scaune. Multe autoutilitare ușoare rămân sub prag și intră în regulă — verifică cartea de identitate a vehiculului, nu denumirea comercială.

Dacă mașina e pe firmă și o folosește un angajat în interes personal? Utilizarea personală a unui vehicul de serviciu poate genera avantaj în natură impozabil la salariat. Excepția pentru mașinile de serviciu se aplică în condiții stricte — tratează separat latura de salarizare.

Merită mașina pe firmă? Ca decizie fiscală pură, la micro nu aduce niciun beneficiu de impozit pe firmă; la impozit pe profit reduce baza cu aproximativ jumătate din cheltuială, plafonat la amortizare. Ca decizie de business — flux de numerar, TVA parțial dedus, activ în bilanț — răspunsul depinde de cifre, nu de reguli generale.

Verifică pe cifrele tale, nu pe reguli generale

Diferența dintre 50% și 100% deducere se decide pe documente, nu pe intenții. Într-un serviciu de contabilitate îți spunem din start ce te costă efectiv mașina în regimul tău fiscal și ce evidență trebuie ținută ca deducerea să reziste la control. Vezi prețurile sau începe de aici.