Bonificația de 3% pentru anul fiscal 2025: procedura a fost publicată, iar ANAF o acordă din oficiu

Dacă firma ta și-a depus toate declarațiile și și-a plătit integral, la termen, impozitul pe 2025, ai dreptul la o reducere de 3% din acel impozit. Nu trebuie să ceri nimic: Ordinul ministrului finanțelor nr. 987 din 3 august 2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 678 din 17 august 2026, aprobă procedura prin care ANAF verifică din oficiu condițiile și emite singur deciziile de acordare.

Temeiul este art. 7 din OUG nr. 8/2026, pachetul fiscal publicat în februarie. Este a doua ediție a măsurii: pentru anul fiscal 2024, Ministerul Finanțelor a raportat bonificații de aproximativ 269 de milioane de lei acordate persoanelor juridice.

Cine intră

Bonificația se acordă pentru anul fiscal 2025 — sau pentru anul fiscal modificat care începe în 2025 — următoarelor categorii:

• plătitorii de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată aplicat (trimestrial sau anual cu plăți anticipate);
• plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

Firmele care au trecut în cursul lui 2025 de la regimul de microîntreprindere la impozit pe profit intră cu ambele impozite datorate în anul respectiv.

Cele trei condiții — și unde se pierde bonificația

Condițiile sunt cumulative. Ratarea uneia singure anulează tot:

1. Toate declarațiile depuse, potrivit vectorului fiscal — inclusiv atunci când obligațiile au fost stabilite de organul fiscal prin decizie.
2. Impozitul pe profit / impozitul micro aferent anului 2025 plătit integral și la termenele legale. Nu „plătit până la urmă”. Plătit la termen.
3. Nicio altă obligație fiscală restantă și nicio creanță bugetară individualizată în titluri executorii, la termenele prevăzute de lege.

Condiția a treia este cea care taie cele mai multe firme, pentru că nu se referă doar la impozitul pe profit sau micro. O amendă neachitată, o diferență de contribuții din urma unui control, o obligație către alt buget — toate contează ca „restanțe” și scot firma din calcul, chiar dacă impozitul principal a fost plătit impecabil.

A doua condiție este a doua capcană. Un impozit micro pe trimestrul II plătit cu două zile după data de 25 este, formal, plătit cu întârziere. Bonificația privește plata la termen, nu doar plata efectuată.

Baza de calcul

Cei 3% nu se aplică pe cifra de afaceri și nici pe profit, ci pe impozitul datorat:

• plătitorii de impozit pe profit — 3% din impozitul pe profit anual declarat, din care se scad sumele redirecționate potrivit legii (sponsorizări, burse private și celelalte redirecționări permise);
• microîntreprinderile — 3% din suma impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor aferente celor patru trimestre ale anului fiscal;
• firmele care au schimbat regimul în cursul lui 2025 — 3% din cumulul celor două impozite;
• pentru contribuabilii care au datorat impozitul minim pe cifra de afaceri, baza este suma respectivă.

Două exemple simple:

Microîntreprindere. A declarat în D100, pe cele patru trimestre din 2025, impozit cumulat de 12.400 lei. Bonificația: 12.400 × 3% = 372 lei.

Plătitor de impozit pe profit. A declarat prin D101 un impozit pe profit anual de 260.000 lei, din care a redirecționat 15.000 lei către o asociație. Baza rămâne 245.000 lei, iar bonificația: 245.000 × 3% = 7.350 lei.

De ce abia acum

Bonificația se stabilește după expirarea termenului de depunere a declarației anuale, pentru că abia atunci impozitul datorat este definitiv:

• pentru microîntreprinderi, după termenul declarației aferente trimestrului IV, adică 25 ianuarie 2026;
• pentru plătitorii de impozit pe profit, după termenul de depunere a D101 pentru 2025, care a fost 25 iunie 2026.

De aici și calendarul: procedura publicată în august, deciziile emise după.

Nu primești bani în cont

Aceasta este partea pe care o înțeleg greșit cei mai mulți administratori. Suma reprezentând bonificația nu se restituie ca atare. Ea se folosește pentru compensarea obligațiilor fiscale ale contribuabilului, potrivit regulilor de compensare din Codul de procedură fiscală. Restituirea efectivă intervine doar în situațiile prevăzute de lege, dacă suma nu poate fi compensată.

Practic, efectul se vede ca o obligație curentă mai mică — nu ca un transfer bancar. Ordinul reglementează și modelele de decizie pentru acordarea, modificarea și anularea bonificației, inclusiv ajustările care apar după declarații rectificative sau după diferențe stabilite la control. Cu alte cuvinte: o rectificativă depusă ulterior sau un control care schimbă impozitul pe 2025 poate diminua sau anula o bonificație deja acordată.

Ce faci concret în următoarele săptămâni

• Intră în SPV și urmărește comunicările — decizia de acordare ajunge acolo, nu prin poștă.
• Verifică fișa pe plătitor. Dacă apare orice sold restant, chiar mic, verifică-l acum: poate fi o eroare de alocare a unei plăți, corectabilă.
• Nu depune cerere. Nu există formular de solicitare. Orice serviciu care îți cere bani ca să „ceară bonificația” în numele tău vinde o procedură care nu există.
• Dacă ai restanțe reale, o eșalonare la plată rezolvă executarea, dar nu recuperează retroactiv bonificația pe 2025.

Pentru anul fiscal 2026 nu presupune nimic: măsura a fost reglementată separat pentru 2024 și pentru 2025, prin acte normative distincte. Dacă se repetă, se va vedea într-un text nou. Ce poți face între timp este să te asiguri că plătești la termen — condiția care contează cel mai mult și singura pe care o controlezi integral.

De reținut

• OMF nr. 987/2026 (M. Of. nr. 678 din 17.08.2026) aprobă procedura bonificației de 3% pentru anul fiscal 2025, în baza art. 7 din OUG nr. 8/2026.
• Se acordă din oficiu, fără cerere și fără documente suplimentare.
• Trei condiții cumulative: toate declarațiile depuse, impozitul pe 2025 plătit integral și la termen, zero alte restanțe.
• Baza: 3% din impozitul pe profit anual (minus sumele redirecționate) sau din suma impozitelor micro pe cele patru trimestre.
• Suma se compensează cu alte obligații fiscale; nu ajunge ca plată în contul firmei.