TVA la încasare în 2026: plafon nou, condiții, avantaje

TVA la încasare este sistemul opțional prin care plătești TVA la stat abia când încasezi factura, nu când o emiți. Pentru firmele care își așteaptă banii 60–90 de zile, diferența de cash-flow este majoră. Din 2026 sistemul a devenit accesibil mai multor firme: plafonul a crescut la 5.000.000 lei începând cu 1 martie 2026 (prin OUG 8/2026) și urcă la 5.500.000 lei din 2027. Iată cum funcționează, cui i se potrivește și — la fel de important — cui nu.

Cum funcționează sistemul, pe scurt

În regimul normal de TVA, exigibilitatea apare la emiterea facturii: dacă facturezi în iulie, TVA-ul intră în decontul lui iulie și îl plătești statului până pe 25 august — chiar dacă clientul te plătește în octombrie. Practic, creditezi statul cu bani pe care nu i-ai încasat.

Cu TVA la încasare, regula se inversează:

• TVA colectată devine exigibilă la data încasării contravalorii facturii (integral sau parțial, proporțional cu suma încasată);
• în oglindă, TVA deductibilă pentru achizițiile tale se amână până la data plății facturilor către furnizori.

A doua parte e cea pe care mulți o descoperă târziu: sistemul nu e doar un avantaj, ci un pachet. Amâni plata TVA pe vânzări, dar îți amâni și dreptul de deducere pe cumpărări până le achiți efectiv.

Plafonul în 2026: 4.500.000 → 5.000.000 lei

Pragul de cifră de afaceri sub care poți aplica sistemul s-a modificat în cursul anului, prin OUG 8/2026 (Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026):

• 1 ianuarie – 28 februarie 2026: plafon de 4.500.000 lei;
• 1 martie – 31 decembrie 2026: plafon de 5.000.000 lei;
• de la 1 ianuarie 2027: plafon de 5.500.000 lei.

Condiția se verifică pe două paliere: cifra de afaceri din anul precedent (pentru 2026: sub 4.500.000 lei în 2025) și cea din anul curent, la data exercitării opțiunii. În cifra de afaceri pentru plafon intră livrările și prestările taxabile și/sau scutite, plus operațiunile cu locul livrării/prestării în străinătate.

Reguli tranzitorii utile: firmele care au depășit în ianuarie 2026 plafonul vechi de 4.500.000 lei, dar nu și pe cel de 5.000.000 lei, nu sunt radiate din Registrul persoanelor care aplică sistemul; cele aflate în aceeași situație în februarie nu mai trebuie nici să depună notificarea de depășire.

Cine poate aplica TVA la încasare

Sistemul este opțional — nimeni nu te obligă să intri. Poți opta dacă, simultan:

• ești înregistrat normal în scopuri de TVA (ai devenit plătitor de TVA prin depășirea plafonului sau prin opțiune);
• ai sediul activității economice în România;
• cifra de afaceri se încadrează în plafoanele de mai sus.

Nu pot aplica sistemul: membrii unui grup fiscal unic, firmele nestabilite în România și cele care au depășit plafonul în anul precedent sau în anul curent.

Ce operațiuni sunt excluse

Chiar dacă aplici sistemul, unele operațiuni rămân pe regulile normale de exigibilitate:

• livrările/prestările cu taxare inversă (beneficiarul datorează TVA);
• operațiunile scutite de TVA;
• operațiunile către persoane afiliate;
• operațiunile supuse regimurilor speciale.

Pentru livrările intracomunitare, importuri și achiziții cu taxare inversă, nici deducerea nu se amână — se aplică regulile obișnuite. Dacă lucrezi intracomunitar, vezi și ghidul despre codul de TVA intracomunitar.

Cum intri în sistem

Opțiunea se exercită printr-o declarație de mențiuni — formularul 010 (persoane juridice) sau 070 (persoane fizice cu activitate independentă), respectiv formularul 700, varianta electronică — depusă până pe data de 20 a lunii anterioare începerii perioadei fiscale de la care vrei să aplici sistemul. Aplicarea începe cu prima zi a perioadei fiscale următoare.

Concret, pentru o firmă cu TVA trimestrial care depune mențiunile pe 15 septembrie 2026: sistemul se aplică de la 1 octombrie 2026. Firmele care se înregistrează în scopuri de TVA în 2026 pot opta chiar la data înregistrării, aplicând sistemul de la început.

Important: odată intrat prin opțiune, nu poți renunța în primul an. Ieșirea voluntară e posibilă abia ulterior, printr-o declarație de mențiuni depusă între 1 și 20 ale lunii — sistemul se aplică până la sfârșitul perioadei fiscale în care ai depus-o.

Cum ieși din sistem

• Obligatoriu, când cifra de afaceri depășește în cursul anului plafonul (5.000.000 lei din martie 2026): depui declarația de mențiuni până pe 20 a lunii următoare perioadei fiscale în care ai depășit plafonul și mai aplici sistemul doar până la sfârșitul perioadei fiscale următoare.
• Prin opțiune, oricând după primul an, cu mențiunile depuse între 1 și 20 ale lunii.

Exemplu: ce câștigi concret

O firmă de servicii B2B, plătitoare de TVA trimestrial, emite în iulie 2026 o factură de 100.000 lei + 21.000 lei TVA (cota standard de 21% — vezi cotele de TVA în 2026). Clientul plătește pe 10 octombrie.

• Fără TVA la încasare: TVA-ul de 21.000 lei intră în decontul trimestrului III și îl plătești până pe 25 octombrie — înainte sau imediat după ce ai văzut banii, dacă ai noroc. La orice întârziere a clientului, finanțezi tu statul.
• Cu TVA la încasare: exigibilitatea apare la încasare (10 octombrie), deci TVA-ul intră în decontul trimestrului IV, de plată până pe 25 ianuarie 2027. Ai câștigat un trimestru întreg de cash-flow.

Reversul: factura de 10.000 lei + 2.100 lei TVA de la furnizorul tău, neplătită până la finalul trimestrului, înseamnă 2.100 lei pe care nu îi poți deduce încă în decontul respectiv.

Efectul se repetă la fiecare factură cu termen lung: la o cifră de afaceri de 2.000.000 lei pe an și termene medii de încasare de 60 de zile, firma păstrează permanent în conturi TVA de ordinul câtorva zeci de mii de lei care, în regimul normal, ar fi plecat la buget înainte de încasare.

Avantaje și dezavantaje

Merită să iei în calcul sistemul dacă:

• clienții tăi plătesc la termene lungi (30–90+ zile) sau întârzie frecvent;
• marja și achizițiile tale sunt mici raportat la vânzări (servicii, consultanță, IT);
• ai avut episoade în care ai plătit TVA din creditare sau overdraft.

Probabil nu ți se potrivește dacă:

• încasezi pe loc (retail, HoReCa, e-commerce cu plata la comandă) — nu amâni nimic, dar îți complici deducerile;
• ai achiziții mari și vrei deducerea imediat (investiții, stocuri);
• clienții tăi mari, plătitori de TVA, preferă furnizori în regim normal: pentru cumpărătorul unei facturi emise în sistem, deducerea TVA se amână până la plata facturii — un motiv real pentru care unii parteneri negociază pe acest subiect.

Administrativ, sistemul cere disciplină: evidența TVA se ține pe încasări și plăți (jurnalele se corelează cu extrasele bancare), iar mențiunea „TVA la încasare” trebuie să apară pe facturile emise. Un program de facturare bun face asta automat; verificarea rămâne la contabil.

Greșeli frecvente în practică

• Lipsa mențiunii de pe factură. Facturile emise în sistem trebuie să poarte mențiunea „TVA la încasare” — fără ea, clientul plătitor de TVA nu știe că trebuie să își amâne deducerea și apar discuții la reconciliere.
• Alocarea încasărilor parțiale. La o încasare parțială, TVA devine exigibilă proporțional cu suma încasată; fiecare încasare trebuie legată de factura corectă în jurnale, altfel decontul iese greșit.
• Compensările „uitate”. Stingerea unei creanțe prin compensare sau prin altă modalitate decât plata în bani contează tot ca încasare — exigibilitatea nu așteaptă banii în cont.
• Deducerea din obișnuință. Softul contabil preia automat TVA din facturile de achiziție primite, dar în acest sistem deducerea se exercită abia la plată — corelează fiecare decont cu plățile efective către furnizori.
• Ieșirea cu întârziere după depășirea plafonului. Dacă nu depui mențiunile la termen, treci oricum pe regulile normale, doar că mai târziu și cu deconturi de corectat.
• Confuzia cu e-Factura. Transmiterea facturii prin RO e-Factura nu schimbă exigibilitatea: platforma fixează emiterea și circuitul facturii, dar în sistemul TVA la încasare taxa rămâne legată de încasare, pe care o urmărești separat, din extrasele bancare.

De reținut

• TVA la încasare = plătești TVA colectată la încasarea facturii, dar deduci TVA la achiziții abia la plata furnizorilor.
• Plafon 2026: 5.000.000 lei de la 1 martie (4.500.000 lei în ianuarie–februarie); din 2027: 5.500.000 lei.
• Intrarea: opțională, prin declarația de mențiuni (010/070/700), până pe 20 a lunii anterioare perioadei fiscale; fără ieșire voluntară în primul an.
• Depășirea plafonului te scoate obligatoriu din sistem; notifici până pe 20 a lunii următoare perioadei de depășire.
• Excluse: taxarea inversă, operațiunile scutite, afiliații, regimurile speciale.

Decide pe cifrele tale, nu pe intuiție

Dacă ștampila „merită / nu merită” depinde de termenele reale de încasare și de structura achizițiilor tale, exact asta analizează un contabil bun înainte să depună opțiunea. Un serviciu de contabilitate îți simulează efectul pe cash-flow pe ultimele 12 luni și îți gestionează intrarea în sistem fără erori. Vezi și decontul și cotele de TVA sau calculează rapid TVA cu calculatorul nostru.