📊 Taxe & fiscalitate

TVA stabilită din oficiu: ce face ANAF, din septembrie 2026, cu firmele care nu depun decontul 300

Dacă firma ta, înregistrată în scopuri de TVA, nu depune decontul 300, ANAF îi stabilește acum TVA-ul din oficiu după o regulă dură: ia toată TVA colectată din decontul precompletat RO e-TVA și îți recunoaște doar 50% din TVA deductibilă. Decizia se anulează numai dacă depui decontul real în 60 de zile de la comunicare.

Procedura a fost aprobată prin Ordinul președintelui ANAF nr. 1.022/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 745 din 3 septembrie 2026, și se aplică pentru deconturile datorate începând cu perioada fiscală iulie 2024. Iată cum arată pașii, cât te poate costa și ce faci dacă ai deja un decont restant.

Pe cine vizează noua procedură?

Pe persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care aveau obligația să depună decontul 300 pentru o lună sau un trimestru și nu l-au depus. Procedura nu se aplică:

• firmelor declarate inactive fiscal, cât timp sunt în această situație — regulă prevăzută și de art. 107 alin. (4) din Codul de procedură fiscală;
• perioadelor care fac deja obiectul unei inspecții fiscale sau al unei verificări documentare.

Nu contează dacă decontul lipsă este pe o lună în care ai avut vânzări mari sau aproape nimic: lista de nedepunători este generată automat, iar dacă diferența calculată este sub 20 de lei, ANAF nu mai emite decizie.

Cum decurge procedura, pas cu pas

1. Identificarea. După expirarea termenului de depunere — 25 ale lunii următoare perioadei fiscale — sistemul ANAF identifică automat firmele fără decont.
2. Înștiințarea. Primești în SPV o înștiințare că ai depășit termenul, cu posibilitatea să depui decontul, să dovedești că nu aveai obligația sau să-ți spui punctul de vedere. Potrivit ordinului, contribuabilul este notificat de două ori înainte de impunere.
3. Termenul de 15 zile. Art. 107 alin. (1) din Codul de procedură fiscală interzice stabilirea din oficiu înainte de împlinirea a 15 zile de la înștiințare.
4. Calculul automat și decizia de impunere. Dacă decontul tot lipsește, se emite câte o decizie de impunere din oficiu pentru fiecare perioadă nedeclarată.
5. Fereastra de 60 de zile. Dacă depui decontul 300 în 60 de zile de la comunicarea deciziei, decizia se anulează la data depunerii (art. 107 alin. (5)). După acest termen, decontul nu mai este procesat, iar suma din decizie rămâne datorată.

Cum se calculează TVA-ul din oficiu

ANAF folosește informațiile pe care le are deja: decontul precompletat RO e-TVA, facturile din RO e-Factura, datele din casele de marcat electronice și alte date disponibile. Formula este:

TVA stabilită din oficiu = TVA colectată − 50% × TVA deductibilă

Jumătatea tăiată din deductibilă nu este o sancțiune formală, dar funcționează ca una: ai TVA de plată mai mare decât datorezi în realitate, până depui decontul real.

Exemplu în lei: un decont lunar lipsă

Un SRL plătitor lunar de TVA nu a depus decontul pentru iulie 2026, cu termen 25 august 2026. În RO e-TVA apar vânzări de 110.000 lei și achiziții de 80.000 lei, fără TVA, la cota standard de 21%.

	Decontul real	Stabilire din oficiu
TVA colectată (110.000 × 21%)	23.100 lei	23.100 lei
TVA deductibilă (80.000 × 21%)	16.800 lei	16.800 lei
Deductibilă luată în calcul	16.800 lei (100%)	8.400 lei (50%)
TVA de plată	6.300 lei	14.700 lei

Diferența de 8.400 lei dispare dacă depui decontul corect în cele 60 de zile. Dacă ratezi termenul, rămâi cu 14.700 lei de plată pentru o lună în care datorai 6.300 lei.

Mai e un efect, ușor de ratat: dacă luna ar fi fost cu TVA de rambursat — de exemplu, o lună cu investiții mari — decontul lipsă te costă dublu. Nu doar că nu primești rambursarea, dar formula poate genera chiar TVA de plată, deoarece deductibila este redusă la jumătate.

Ce se întâmplă cu dobânzile și penalitățile?

Anularea deciziei nu te scapă de accesorii pentru TVA-ul datorat efectiv și neplătit la termen. Codul de procedură fiscală prevede dobândă de 0,02% și penalitate de întârziere de 0,01% pentru fiecare zi de întârziere (art. 174 și 176), calculate din ziua următoare scadenței. Pe exemplul de mai sus, 6.300 lei plătiți cu 60 de zile întârziere înseamnă aproximativ 113 lei accesorii.

Separat, nedepunerea la termen a declarațiilor este contravenție potrivit art. 336 din Codul de procedură fiscală. Iar dacă firma nu depune nicio declarație pe un semestru calendaristic, riscul trece la alt nivel: inactivitatea fiscală, cu anularea codului de TVA.

Ce faci dacă ai deja un decont restant

• Intră în SPV și verifică înștiințările și eventualele decizii de impunere din oficiu. Data comunicării pornește termenul de 60 de zile.
• Compară decontul precompletat RO e-TVA cu evidența ta. Exact acele cifre stau la baza calculului din oficiu, așa că o factură de achiziție lipsă din e-Factura sau o vânzare atribuită greșit trec direct în decizie. Cum se citește decontul precompletat vezi în ghidul RO e-TVA.
• Depune decontul real cu toate perioadele restante, nu doar cu ultima. Structura decontului și rândurile uzuale le găsești în ghidul declarației 300.
• Plătește TVA-ul real cât mai repede, ca să oprești curgerea accesoriilor. Dacă suma e mare, vezi condițiile pentru eșalonarea la plată.

Întrebări frecvente

Pot contesta decizia în loc să depun decontul? Decizia de impunere este act administrativ fiscal și poate fi contestată, dar calea cea mai simplă prevăzută de lege este depunerea decontului în 60 de zile, care anulează automat decizia.

Ce se întâmplă dacă depun decontul în ziua 61? Decontul nu mai este procesat, iar suma stabilită din oficiu rămâne datorată. Termenul este de decădere și curge de la comunicarea deciziei, nu de la emitere.

Se aplică și pentru decontul trimestrial? Da. Contează perioada fiscală pentru care aveai obligația să depui decontul, lunară sau trimestrială.

Firma mea n-a avut nicio operațiune în trimestru. Trebuie să depun? Da, dacă ești înregistrat în scopuri de TVA, decontul se depune și fără operațiuni. În lipsa lui, intri în lista de nedepunători.

Ține deconturile la zi

Dacă ai mai multe perioade restante sau o decizie din oficiu deja comunicată, cu ceas de 60 de zile pornit, echipa noastră de servicii de contabilitate reconstituie deconturile din e-Factura și RO e-TVA și le depune înaintea termenului.